初级会计师

2014年初级会计专业技术资格考试将于2014年9月20日举行(初级会计职称考试为全国统一考试)，为了帮助广大考生备考小编整理了《经济法基础》考前考点精编版，希望对您的初级会计职称考试备考有所帮助！

企业所得税

准予扣除项目的具体规定

1、公益性捐赠

企业发生的公益性捐赠支出，在年度“利润总额”12%以内的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除。

2、固定资产折旧(了解)

在计算应纳税所得额时，企业按照规定计算的固定资产折旧，准予扣除。

3、无形资产摊销费用

在计算应纳税所得额时，企业按照规定计算的无形资产摊销费用，准予扣除。

4、长期待摊费用(掌握)

在计算应纳税所得额时，企业发生的下列支出作为长期待摊费用，按照规定摊销的，准予扣除：

①已足额提取折旧的固定资产的改建支出;

②租入固定资产的改建支出;

③固定资产的大修理支出;

④其他应当作为长期待摊费用的支出。

5、加计扣除(了解)

企业的下列支出，可以在计算应纳税所得额时加计扣除：

①开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用;

②安置残疾人员及国家鼓励安置的其他就业人员所支付的工资。

不得扣除项目

1、在计算应纳税所得额时，下列支出不得扣除：(掌握)

(1)向投资者支付的股息、红利等权益性投资收益款项;

(2)企业所得税税款;

(3)税收滞纳金;

(4)罚金、罚款和被没收财物的损失;

【解释】纳税人逾期归还银行贷款，银行按规定加收的罚息，不属于行政性罚款，允许在税前扣除。

(5)企业发生的公益性捐赠支出，在年度利润总额12%以外的捐赠支出;

(6)赞助支出;

(7)未经核定的准备金支出;

(8)与取得收入无关的其他支出。

2、下列固定资产不得计算折旧扣除：(重点)

(1)房屋、建筑物以外未投入使用的固定资产;

(2)以经营租赁方式租入的固定资产;

(3)以融资租赁方式租出的固定资产;

(4)已足额提取折旧仍继续使用的固定资产;

(5)与经营活动无关的固定资产;

(6)单独估价作为固定资产入账的土地;

(7)其他不得计算折旧扣除的固定资产。

3、下列无形资产不得计算摊销费用扣除：(重点)

(1)自行开发的支出已在计算应纳税所得额时扣除的无形资产;

(2)自创商誉;

(3)与经营活动无关的无形资产;

(4)其他不得计算摊销费用扣除的无形资产。

4、企业对外投资期间，投资资产的成本在计算应纳税所得额时不得扣除。

5、企业在汇总计算缴纳企业所得税时，其境外营业机构的亏损不得抵减境内营业机构的盈利。

（责任编辑：xll）

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