中级会计师

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增值税的税收优惠

(一)增值税的免税项目

1.“农业生产者”销售的“自产”农产品;

【注意】其他企业纳税人销售初级农产品适用13%税率，销售深加工农产品适用17%税率。

2.避孕药品和用具;

3.古旧图书;

4.直接用于科学研究、科学试验和教学的进口仪器、设备;

5.外国政府、国际组织无偿援助的进口物资和设备;

6.由残疾人组织直接进口供残疾人专用的物品;

7.其他个人销售自己使用过的物品。

8.国务院规定的免税项目：

(1)对污水处理劳务免征增值税;

(2)对残疾人“个人”提供的加工、修理修配劳务免征增值税;

(3)自2009年1月1日起，单位和个人销售再生资源，应依法缴纳增值税;但个人(不含个体工商户)销售自己使用过的废旧物品免征增值税。

(4)(新增)自2013年12月1日起，纳税人在资产重组过程中，通过合并、分立、出售、置换等方式，将全部或者部分实物资产以及与其相关联的债权、负债经多次转让后，最终的受让方与劳动力接收方为同一单位和个人的，其中货物的多次转让行为均不征收增值税。

纳税人放弃免税权

增值税的即征即退或先征后返(退)

1.销售自产货物即征即退：以垃圾为燃料生产的电力或者热力等。

【注意】以立窑法工艺生产的水泥(包括水泥熟料)，一律不得享受增值税即征即退政策。

2.销售自产货物即征即退50%：以煤矸石、煤泥、石煤、油母页岩为燃料生产的电力和热力、利用风力生产的电力等产品。

3.纳税人销售软件产品并随同销售一并收取的软件安装费、维护费、培训费等收入即征即退。——前提：分别核算

增值税的起征点

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（责任编辑：xll）

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