初级会计师

4. (1)编制上述经济业务的会计分录。

①2007年5月10日购入时

借：交易性金融资产一成本 600

应收股利 20

投资收益 6

贷：银行存款 626

②2007年5月30日收到股利时

借：银行存款 20

贷：应收股利 20

③2007年6月30 日

借：交易性金融资产一公允价值变动 40(200×3.2—600)

贷：公允价值变动损益 40

④2007年8月10日宣告分派时

借：应收股利 40(0.20×200)

贷：投资收益 40

⑤2007年8月20日收到股利时

借：银行存款 40

贷：应收股利 40

⑥2007年12月31日

借：交易性金融资产一公允价值变动 80(200×3.6—200×3.2)

贷：公允价值变动损益 80

⑦2008年1月3日处置

借：银行存款 630

公允价值变动损益 l20

贷：交易性金融资产一成本 600

一公允价值变动 l20

投资收益 30

(2)计算该交易性金融资产的累计损益。

该交易性金融资产的累计损益=-6+40+40+80-120+30=64(万元)。