中级会计师

为了帮助考生系统的复习2012年中级会计职称考试课程全面的了解中级会计职称考试教材的相关重点，小编特编辑汇总了2012年中级会计职称考试模拟试题，希望对您参加本次考试有所帮助!

第二章 存货

一:单选题

1 下列有关存货的会计处理方法中，正确的是()。

A.确定存货实际成本的买价是指购货价格扣除商业折扣和现金折扣以后的金额

B.存货的加工成本是指加工过程中实际发生的人工成本等，不包含按照一定方法分配的制造费用

C.对于盘亏的存货，属于自然灾害或者非正常原因造成的存货毁损，应将其净损失计入管理费用

D.通过提供劳务取得的存货，其成本按从事劳务提供人员的直接人工和其他直接费用以及可归属于该存货的间接费用确定

2 2007年9月26日，A公司与B公司签订了一份不可撤销的销售合同，双方约定，2008年3月10日，A公司应按每台56万元的价格向B公司提供乙产品6台。2007年12月31日，A公司乙产品的账面价值(成本)为448万元，数量为8台，单位成本为56万元，2007年12月31日，乙产品的市场销售价格为每台60万元。假定乙产品每台的销售费用和税金为1万元。2007年12月31日乙产品的账面价值为( )万元。

A.453

B.447

C.442

D.445

3 某股份有限公司发出材料采用加权平均法计价;期末存货采用成本与可变现净值孰低法计价，按单项存货计提跌价准备，存货跌价准备在结转成本时结转。2006年末该公司有库存A产品的账面成本为600万元，其中有70%是订有销售合同的，合同价合计金额为390万元，预计销售费用及税金为40万元。未订有合同的部分预计销售价格为200万元，预计销售费用及税金为30万元。2007年度，由于该公司产品结构调整，不再生产A产品。当年售出A产品情况：订有销售合同的部分全部售出，无销售合同的部分售出20%。至2007年年末，剩余A产品的预计销售价格为170万元，预计销售税费25万元，则2007年12月31日应计提的存货跌价准备为( )万元。

A.-8

B.10

C.70

D.80

二:多选题

下列项目中应计入一般纳税企业商品采购成本的有()。

A.购入商品运输过程中的保险费用

B.进口商品支付的关税

C.采购人员差旅费 学会计xuekuaiji.c

D.入库前的挑选整理费用

选择题答案:

单选:D C A

多选:ABD

【例2-1】甲企业委托乙企业加工材料一批(属于应税消费品)。原材料成本为20 000元，支付的加工费为7 000元(不含增值税)，消费税税率为10%，材料加工完成并已验收入库，加工费用等已经支付。双方适用的增值税税率为17%。甲企业按实际成本核算原材料，作出有关账务处理。

(1)发出委托加工的材料的分录;

(2)甲企业收回加工后的材料用于连续生产应税消费品时的支付加工费和税金的账务处理;

(3)甲企业收回加工后的材料直接用于销售时的支付加工费和税金的账务处理;

(4)甲企业收回加工后的材料用于连续生产应税消费品加工完成，收回委托加工材料的账务处理;

(5)甲企业收回加工后的材料直接用于销售加工完成，收回委托加工材料的账务处理;

【例2-2】2009年1月1日，A、B、C三方共同投资设定了甲股份有限公司(以下简称“甲公司”)，A以其生产的产品作为投资(甲公司作为原材料管理和核算)，该批产品的公允价值是5 000 000元，甲公司取得增值税专用发票上注明的不含税价款为5 000 000元，增值税为850 000元，假定甲公司的股本总额为10 000 000元，A在甲公司享有的份额为35%，甲公司为一般纳税人，适用的增值税率为17%，甲公司采用实际成本法核算存货。

则做出甲公司的账务处理

【例2-6】2009年12月31日，甲公司库存原材料——钢材的账面价值(成本)为600 000元，用于生产C机器，相对应的材料的市场购买价格总额为550 000元，假设不发生其他购买费用。由于材料的市场销售价格下降，用其生产的C型机器的市场销售价格总额由1 500 000元下降为1 350 000元，但其生产成本仍为1 400 000元，即将该批钢材加工成C型机器尚需投入800 000元，估计销售费用及税金为50 000元。确定2009年12月31日钢材的价值。

【例题1】某企业生产车间分别以甲、乙两种材料生产两种产品A和B，某年6月，投入甲材料80 000元生产A产品，投入乙材料50 000元生产B产品。当月生产A产品发生直接人工费用20 000元，生产B产品发生直接人工费用10 000元，该生产车间归集的制造费用总额为30 000元。假定，当月投入生产的A、B两种产品均于当月完工，该企业生产车间的制造费用按生产工人工资比例进行分配，则：

(1)A产品应分摊的制造费用

(2)B产品应分摊的制造费用

(3)A产品完工成本(即A存货的成本)

(4)B产品完工成本(即B存货的成本)

『正确答案』

本例中，由于甲公司为一般纳税人，投资合同约定的该项原材料的价值为5 000 000元。因此，甲公司接受的这批原材料的入账价值为5 000 000元，增值税850 000元单独作为可抵扣的进项税额进行核算。

A在甲公司享有的股本金额=10 000 000×35%=3 500 000(元)

A在甲公司投资的股本溢价=5 000 000+850 000-3 500 000=2 350 000(元)

甲公司的账务处理如下：

借：原材料 5 000 000

应交税费--应交增值税--进项税额 　850 000

贷：股本--A 3 500 000

资本公积--股本溢价 2 350 000

【例题2·单选题】甲工业企业为增值税一般纳税人企业。本月购进原材料200公斤，货款为6 000元，增值税为1 020元;发生的保险费为350元，入库前的挑选整理费用为130元;验收入库时发现数量短缺10%，经查属于运输途中合理损耗。甲企业该批原材料实际单位成本为每公斤(　)元。

A.32.4 B.33.33

C.35.28 D.36

【例题3·单选题】甲企业发出实际成本为140万元的原材料，委托乙企业加工成半成品，收回后直接对外出售。甲企业和乙企业均为增值税一般纳税人，甲企业根据乙企业开具的增值税专用发票向其支付加工费4万元和增值税0.68万元，另支付消费税16万元，假定不考虑其他相关税费，甲企业收回该批物资的入账价值为(　)万元。

A.144 B.144.68

C.160 D.160.68

【例题4·多选题】下列关于存货会计处理的表述中，正确的有(　)。

A.存货采购过程中发生的合理损耗计入存货采购成本

B.存货跌价准备通常应当按照单个存货项目计提也可分类计提

C.债务人因债务重组转出存货时不结转已计提的相关存货跌价准备

D.发出原材料采用计划成本核算的应于资产负债表日调整为实际成本

【例题5·单选题】：甲公司采用成本与可变现净值孰低法计量期末存货，按单项存货计提存货跌价准备。2009年12月31日，甲公司库存自制半成品成本为35万元，预计加工完成该产品尚需发生加工费用11万元，预计产成品不含增值税的销售价格为50万元，销售费用为6万元。假定该库存自制半成品未计提存货跌价准备，不考虑其他因素。2009年12月31日，甲公司该库存自制半成品应计提的存货跌价准备为(　)万元。

A.2 B.4

C.9 D.15

【例题6·计算题】2008年末甲公司库存B机器5台，每台成本为5 000元，已经计提的存货跌价准备为6 000元。2009年，甲公司将库存的5台机器全部以每台6 000元的价格售出。假定不考虑可能发生的销售费用及税金的影响，甲公司应将这5台B机器已经计提的跌价准备在结转其销售成本的同时，全部予以结转。作出相关分录。假设2009年末，甲公司按照每台6 000元的销售价格销售了60%的库存B机器，即3台，假定不考虑可能发生的销售费用及税金的影响，作出结转存货跌价准备的相关分录。

正确答案:

【例2-1】『正确答案』

(1)发出委托加工材料

借：委托加工物资--乙企业 20 000

贷：原材料 20 000

(2)支付加工费用和税金

消费税组成计税价格=(20 000+7 000)÷(1-10%)=30 000(元)【注：组成计税价格=(发出加工材料成本+加工费)/(1-消费税税率)】

受托方代收代交的消费税税额=30 000×10%=3 000(元)

应交增值税税额=7 000×17%=1 190(元)

①甲企业收回加工后的材料用于连续生产应税消费品的

借：委托加工物资 7 000

应交税费--应交增值税(进项税额) 1 190

--应交消费税 3 000

贷：银行存款 11 190

②甲企业收回加工后的材料直接用于销售的

借：委托加工物资--乙企业 10 000(7 000 3 000)

应交税费--应交增值税(进项税额) 1 190

贷：银行存款 11 190

(3)加工完成，收回委托加工材料

①甲企业收回加工后的材料用于连续生产应税消费品的

借：原材料

（责任编辑：xll）