初级会计师

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第二节　税务管理

一、税务管理概述 税务管理主要包括税务登记管理、账簿和凭证管理、纳税申报等方面的内容。

二、税务登记管理

（一）概述：

1.税务登记范围：

企业，企业在外地设立的分支机构和从事生产、经营的场所，个体工商户和从事生产、经营的事业单位，都应当办理税务登记（统称从事生产、经营的纳税人）。前述规定以外的纳税人，除国家机关、个人和无固定生产经营场所的流动性农村小商贩外，也应当办理税务登记（统称非从事生产经营但依照规定负有纳税义务的单位和个人）。负有扣缴税款义务的扣缴义务人（国家机关除外），应当办理扣缴税款登记。

【提示】企业在外地设立的分支机构和从事生产、经营的场所，也应办理税务登记。

【例题1·判断题】下岗职工赵某开办了一个商品经销部，按规定享受一定期限内的免税优惠。他认为既然免税就不需要办理税务登记。分析赵某的观点是否正确。

『正确答案』赵某的观点不正确。根据我国税法的有关规定，凡是从事生产经营的单位和个体工商户均应办理税务登记。

【例题2·多选题】下列组织和人员中，应当办理税务登记的有（　）。

A.国有企业

B.企业在外地设立的分支机构

C.出版社

D.在集贸市场流动卖菜的农村菜农

『正确答案』ABC『答案解析』本题考核税务登记的范围。除国家机关、个人和无固定生产经营场所的流动性农村小商贩外，凡是从事生产经营、负有纳税义务的纳税人，均应办理税务登记。

2.税务登记证件及使用

（1）纳税人办理下列事项时，必须提供税务登记证件： ①开立银行账户；②领购发票。

（2）纳税人办理其他税务事项时，应当出示税务登记证件，经税务机关核准相关信息后办理手续，包括：

①申请减税、免税、退税；

②申请办理延期申报、延期缴纳税款；

③申请开具外出经营活动税收管理证明；

④办理停业、歇业；⑤其他有关税务事项。

（3）两个时间：

①开立基本存款账户或者其他存款账户之日起15日内，将其全部账号向主管税务机关报告；

②发生变化的，应当自变化之日起15日内，向主管税务机关书面报告。 3.税务登记主管机关

（二）税务登记内容：

包括设立（开业）税务登记、变更税务登记、停业、复业登记以及外出经营报验登记、注销税务登记等。（注意选择题）

1.设立（开业）登记：

（1）时间：领取工商营业执照之日起30日内，向税务机关办理税务登记。（共七项）

（2）办理时应出示的证件和资料：

①工商营业执照；

②有关合同、章程、协议书；

③组织机构统一代码证书；

④居民身份证、护照或其他合法证件。

2.变更登记

（1）时间：从事生产、经营的纳税人税务登记事项发生变化的，自工商行政管理机关办理变更登记之日起30日内向税务机关办理变更税务登记。

（2）顺序：变更登记是先工商变更，后税务变更。

3.停业、复业登记

4.外出经营报验登记

5.注销登记

（1）纳税人被工商行政管理部门吊销营业执照的，应当自营业执照被吊销之日起15日内，向原税务登记机关申报办理注销登记。

（2）注销登记是先税务，再工商。

（3）注销税务登记前，向税务机关提交相关证明文件和资料，结清应纳税款、多退（免）税款、滞纳金和罚款，缴销发票、税务登记证件和其他税务证件，经税务机关核准后，办理注销税务登记手续（注意判断题）。

【例题·多选题】下列情形中，纳税人应当办理税务登记的有（　）。

A.纳税人变更法定代表人

B.纳税人变更经营范围

『正确答案』ABCD

『答案解析』本题考核税务登记的内容。税务登记的情形包括开业登记、变更登记、停业复业登记、外出经营报验登记、注销登记等几种情形。

（三）税务登记的管理 纳税人遗失税务登记证件的，应当在l5日内书面报告主管税务机关，并登报声明作废。

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（责任编辑：中大编辑）