初级会计师

为了帮助考生系统的复习2012年初级会计职称考试课程全面的了解初级会计职称考试教材的相关重点，小编特编辑汇总了2012年初级会计职称考试辅导资料，希望对您参加本次考试有所帮助!

2012初级会计职称《初级会计实务》 讲义第七章(8)

3.筹资活动产生的现金流量

(1)“吸收投资收到的现金”项目

该项目反映企业以发行股票等方式筹集资金实际收到的款项净额(发行收入减去支付的佣金等发行费用后的净额)。本项目可以根据“实收资本(或股本)”、“资本公积”、 “银行存款”等科目的记录分析填列。

注意：按照最新的准则规定应将“发行债券实际收到的款项”反映在了“取得借款收到的现金”项目中，初级会计实务教材未做更新，老师是按照最新的规定来进行的讲解，学员学习时了解即可，考试时以教材为准。

【例题·计算题】甲公司2010年对外公开募集股份1 000万股，每股1元，发行价每股1.1元，代理发行的证券公司为其支付的各种费用，共计15万元。甲公司已收到全部发行价款。

『正确答案』“吸收投资收到的现金”项目=1 000×l.1-15=1 085(万元)

(2)“取得借款收到的现金”项目

该项目反映企业举借各种短期、长期借款而收到的现金，以及发行债券实际收到的款项净额(发行收入减去直接支付的佣金等发行费用后的净额)。本项目可以根据“短期借款”、“长期借款”、“应付债券”、“库存现金”、“银行存款”等科目的记录分析填列。

【例题·计算题】甲公司2010年取得短期、长期借款而收到的现金1 000万元，发行债券实际收到的款项2 000万元。

『正确答案』“借款收到的现金”项目=1 000+2 000=3 000(万元)

(3)“偿还债务支付的现金”项目

该项目反映企业偿还债务本金所支付的现金，包括偿还金融企业的借款本金、偿还债券本金等。企业支付的借款利息和债券利息在“分配股利、利润或偿付利息支付的现金”项目反映，不包括在本项目内。本项目可以根据“短期借款”、“长期借款”、“应付债券”等科目的记录分析填列。

(4)“分配股利、利润或偿付利息支付的现金”项目

该项目反映企业实际支付的现金股利、支付给其他投资单位的利润或用现金支付的借款利息、债券利息等。不同用途的借款,其利息的开支渠道不一样,如在建工程、制造费用、财务费用等，均在本项目中反映。本项目可以根据“应付股利”、“应付利息”、“在建工程”、“制造费用”、“研发支出”、“财务费用”等科目的记录分析填列。

【例题·计算题】C公司2010年发生下列业务：

(1)偿还短期借款，本金2 000万元，利息10万元;

(2)偿还长期借款，本金5 000万元，应付利息66万元，其中资本化利息费用60万元;

(3)支付到期一次还本付息的应付债券，面值1 000万元，3年期，利率5%;

(4)支付现金股利200万元。

【要求】分别计算“偿还债务支付的现金”和“分配股利、利润或偿付利息支付的现金”项目的金额。

『正确答案』

“偿还债务支付的现金”项目=2 000+5 000+1 000=8000(万元)

“分配股利、利润或偿付利息支付的现金”项目=10+66+150+200=426(万元)

【例题·单选题】下列各项中，不属于现金流量表“筹资活动产生的现金流量”的是(　)。

A.取得借款收到的现金

B.吸收投资收到的现金

C.处置固定资产收回的现金净额

D.分配股利、利润或偿付利息支付的现金

『正确答案』C

『答案解析』选项C属于投资活动产生的现金流量。

【例题·多选题】下列各项中，属于现金流量表“经营活动产生的现金流量”的报表项目有(　)。

A.收到的税费返还

B.偿还债务支付的现金

C.销售商品、提供劳务收到的现金

D.支付给职工以及为职工支付的现金

『正确答案』ACD

『答案解析』选项B属于筹资活动产生的现金流量。

【例题·多选题】下列交易或事项中，会引起现金流量表“投资活动产生的现金流量净额”发生变化的有(　)。

A.购买股票支付的现金

B.向投资者派发的现金股利

C.购建固定资产支付的现金

D.收到被投资单位分配的现金股利

『正确答案』ACD

『答案解析』选项B影响的是筹资活动的现金流量。

【例题·单选题】某企业2008年度发生以下业务：以银行存款购买将于2个月后到期的国债500万元，偿还应付账款200万元，支付生产人员工资150万元，购买固定资产300万元。假定不考虑其他因素，该企业2008年度现金流量表中“购买商品、接受劳务支付的现金”项目的金额为(　)万元。

A.200

B.350

C.650

D.1 150

『正确答案』A

『答案解析』购买2个月后到期的国债属于用银行存款购买了现金等价物，不对现金流量造成影响，因此不用考虑此事项;偿还应付账款属于购买商品支付的现金;支付生产人员工资属于支付给职工以及为职工支付的现金;购买固定资产属于投资活动。因此本题目只需要考虑偿还应付账款这个事项，“购买商品，接受劳务支付的现金”项目的金额=200(万元)。

【例题·多选题下列各项中，属于筹资活动现金流量的有(　)。

A.分配股利支付的现金

B.清偿应付账款支付的现金

C.偿还债券利息支付的现金

D.清偿长期借款支付的现金

『正确答案』ACD

『答案解析』选项B属于经营活动的现金流量。

【例题·多选题】下列各项中，应作为现金流量表中经营活动产生的现金流量的有(　)。

A.销售商品收到的现金

B.取得短期借款收到的现金

C.采购原材料支付的增值税

D.取得长期股权投资支付的手续费

『正确答案』AC

『答案解析』选项B是筹资活动的现金流量;选项D是投资活动的现金流量。

【例题·多选题】下列各项现金流出，属于企业现金流量表中筹资活动产生的现金流量的有(　)。

A.偿还应付账款

B.偿还短期借款

C.发放现金股利

D.支付借款利息

『正确答案』BCD

『答案解析』选项A属于经营活动。

相关文章：

2012年会计职称《初级会计实务》讲义第七章汇总

2012年会计职称《初级会计实务》名词解释汇总

顺利通过初级会计职称评定，可同时参加中大网校组织的职称英语考试培训

更多关注：初级会计职称考试报名条件 考试培训 最新考试动态

（责任编辑：xll）