中级会计师

十、是否改变信用政策的决策步骤：

1.计算收益的增加=收入-变动成本

2.成本费用的增加

①机会成本=应收帐款占用资金*资金成本=日销售额*平均收现期*变动成本率*资本成本

②存货占用资金利息的增加=存货增加量*变动成本*资本成本

③收帐费用和坏帐损失的增加

④现金折扣成本=销售额*享受折扣比例*折扣率

3.税前收益=1-2

十一、应收帐款的监控：

1. 应收帐款周转天数=期末应收帐款/平均日销帐款

2. 帐龄分析表→有助于追踪每一笔应收帐款

3. 应收帐款帐户余额模式→重要的现金流预测工具

4. ABC分析法→确定监控的重点对象

十二、应收帐款的日常管理：

1. 调查客户信用：直接调查;间接调查

2. 评估客户信用

3. 收帐的日常管理

4. 应收帐款保理

①有追索权：供应商将债权转让给保理商，供应商向保理商融通资金后，有追索权

②保理商承担全部风险：无追索权;到期保理

十三、存货的功能：

1. 保证生产正常进行

2. 有利于销售

3. 便于维持均衡生产

4. 降低产品成本

5. 降低存货取得成本

6. 防止意外事件的发生

十四、存货的持有成本：

1. 取得成本：TCa

⑴购置成本：DU D→年需要量 U→单价

⑵订货成本：

①固定订货成本:与订货次数无关 F1→每年固定订货费用

②变动订货成本D/Q*K

Q→每次订货量

K→每次订货成本：每份订单的固定成本和每份订单的检验费用及差旅费

2. 储存成本 TCc

⑴l固定储存成本→与存货占用量无关 F2

⑵变动储存成本Q/2*Kc

Kc→单位储存成本

单位储存成本分为：

①存货占用资金的应计利息

②存货的破损变质损失

③存货的保险费用

3.缺货成本TCs

十五、经济订货批量：能够使企业的取得成本、储存成本和缺货成本之和最低的进货批量。

十四、经济进货批量模式假设：

1. 存货总需求量是已知常数

2. 订货提前期是常数

3. 货物是一次性入库

4. 单位货物成本为常数，无批量折扣

5. 库存持有成本与库存水平量线性关系

6. 货物是一种独立需求的物品，不受其它货物的影响。

十六、经济订货批量公式=(2KD/Kc)1/2

K→每次订货的变动成本 D→年需要量 Kc→单位储存成本

最小存货成本=(2KDKc)1/2

再订货点=交货时间*平均日需求 保险储备

考虑保险储备的相关总成本=保险储备的持有成本 缺货损失

保险储备:

①缺货损失=一次订货期望缺货量*年订货次数*单位缺货损失

②持有成本=保险储备*单位持有成本

③一次订货期望缺货量=缺货量*概率

十七、存货的控制系统;

1. ABC控制系统

2. 适时制库存控制系统(无库存管理、看板管理)

十八、流动负债:

1. 短期借款：

① 信贷额度：允许企业借款的最高额度

②周转信贷协定：银行承诺提供不超过某一最高限额的贷款协定

② 补偿性余额：银行要求企业保持最低存款余额：名义利率/(1-补偿性余额比例)

2. 短期融资券:相对直接筹资成本低;数额大;条件严格

3. 商业信用：应付帐款、应计未付款、预收货款

放弃折扣的信用成本率=折扣率/(1-折扣率)*360/(信用期-折扣期)

十九、实际利率的几种计算方法：

1. 收款法付息：实际利率=名义利率

2. 名义法付息：实际利率=名义利率/(1-名义利率)

3. 补偿性余额法：实际利率=名义利率/(1-补偿性余额比例)

4. 规定补偿性余额同时贴现法付息=名义利率/(1-名义利率-补偿性余额比率)

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