初级会计师

(二)计提坏账准备的会计处理

企业应当设置“坏账准备”科目，核算应收款项的坏账准备计提、转销等情况。

“坏账准备”期末余额一般在贷方，反映企业已计提但尚未转销的坏账准备。

1、资产负债表日，应收款项发生减值的，按应减记的金额：

借 ：资产减值损失——计提的坏账准备

    贷：坏账准备

当期应提取的坏账准备＝当期按应收款项计算应提坏账准备金额－“坏账准备”科目的贷方余额

差额大于0：提取坏账准备时：

借：资产减值损失－计提的坏账准备

    贷：坏账准备

差额小于0：冲减坏账准备时：

借：坏账准备

    贷：资产减值损失－计提的坏账准备

2、对于确实无法收回的应收款项，按管理权限报经批准后作为坏账，转销应收款项，

借：坏账准备

    贷：应收账款（应收票据、预付账款、其他应收款）

3、已确认并转销的应收款项以后又收回的，应按实际收回的金额

已经确认的坏账又收回：

借：应收账款（应收票据、预付账款、其他应收款）

    贷：坏账准备

同时 ：

借：银行存款

    贷：应收账款（应收票据、预付账款、其他应收款）

对于已确认并转销的应收款项以后又收回的，也可以按照实际收回的金额，借记“银行存款”科目，贷记本科目。

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