中级会计师

3

[答案]

(1)甲公司2009年12月31日的分录：

借：长期借款 16 250

贷：长期借款——债务重组 10 000

预计负债 900　[10 000×(10%-7%)×3]

营业外收入——债务重组利得 5 350

(2)假设甲公司2010年实现盈利，甲公司2011年年底和2012年年底支付利息时：

借：财务费用 　700

预计负债 　300

贷：银行存款 　1 000

2013年年底支付本息时：

借：长期借款——债务重组 10 000

财务费用 700

预计负债 300

贷：银行存款 11 000

(3)假设甲公司2010年未实现盈利，甲公司2011年年底和2012年年底支付利息时：

借：财务费用 700

贷：银行存款 　700

借：预计负债 300

贷：营业外收入 　300

2013年年底支付本息时：

借：长期借款——债务重组 10 000

财务费用 700

贷：银行存款 10 700

借：预计负债 300

贷：营业外收入 　300

4

[答案]

(1)甲公司(债务人)的会计处理

经分析，债务重组日该项或有应付金额符合确认负债的条件，应确认为预计负债。

预计负债=400×(8%-5%)=12(万元)

2010年12月31日进行债务重组

借：应付账款 500

贷：应付账款——债务重组 400

预计负债 　12

营业外收入——债务重组利得 88

2011年12月31日支付利息

借：财务费用 20

贷：银行存款 　20

2012年12月31日还清债务

借：应付账款——债务重组 　400

财务费用 20

预计负债——债务重组 12

贷：银行存款 　432

如果2011年甲公司编制的利润表表明未实现盈利，则甲公司2012年12月31日偿还债务的会计处理为：

借：应付账款——债务重组 　400

财务费用 20

贷：银行存款 　420

借：预计负债 12

贷：营业外收入 　12

(2)乙公司(债权人)的会计处理

2010年12月31日进行债务重组

借：应收账款——债务重组 400

坏账准备 　50

营业外支出——债务重组损失 50

贷：应收账款 　500

2011年12月31日收到利息

借：银行存款 20

贷：财务费用 20

2012年12月31日收回欠款

借：银行存款 432

贷：应收账款 　400

财务费用 　32

如果2011年甲公司编制的利润表表明未实现盈利，则乙公司2012年12月31日收回欠款的会计处理为：

借：银行存款 420

贷：应收账款 400

财务费用 20

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