中级会计师

二、多项选择题

1.下列各项中，属于递延所得税核算时一般应遵循的程序有( )。

A.按照会计准则确定资产负债表中除递延所得税资产和递延所得税负债以外的其他资产和负债项目的账面价值

B.按照会计准则中对于资产和负债计税基础的确定方法，以适用的税收法规为基础，确定资产负债表中有关资产、负债项目的计税基础

C.比较资产的账面价值和计税基础，确定应纳税暂时性差异或可抵扣暂时性差异

D.根据适用的税率计算递延所得税负债或递延所得税资产

2.以下关于固定资产的账面价值与计税基础的说法中正确的有( )。

A.固定资产在持有期间进行后续计量时，会计上的基本计量模式是“成本-累计折旧-固定资产减值准备”

B.固定资产在持有期间进行后续计量时，税收上的基本计量模式是“成本-按照税法规定计算确定的累计折旧”

C.对于固定资产会计和税收处理是不会存在差异的

D.对于固定资产，会计与税收处理的差异主要来自于折旧方法、折旧年限的不同以及固定资产减值准备的计提

3.下列各项中可能会导致无形资产账面价值与计税基础不同的因素有( )

A.使用寿命有限的无形资产，会计与税法中对其预计使用年限的估计不同，其他因素估计相同

B.使用寿命有限的无形资产，会计和税法中对其预计的使用年限及预计净残值相同，摊销的方法不同

C.使用寿命不确定的无形资产，税法中按直线法计提摊销

D.外购的无形资产，会计上计提减值准备

4.某企业当年发生的下列事项中，可能产生可抵扣暂时性差异的有( )。

A.预提产品质量保证费确认的预计负债

B.年末当年取得交易性金融负债的公允价值小于其初始确认金额(计税基础)并按公允价值调整

C.年初新投入使用一台设备，会计上采用年数总和法计提折旧，而税法上要求采用年限平均法计提折旧(假定除折旧方法外，折旧年限和净残值会计与税法均相同)

D.计提建造合同预计损失确认存货跌价准备

5.以下各项，可能会产生暂时性差异的有( )。

A.应收账款计提坏账准备

B.因债务担保确认的预计负债

C.自行研发形成的无形资产

D.可供出售金融资产公允价值变动

6.以下各项关于递延所得税负债的说法中正确的有( )。

A.企业对所有的应纳税暂时性差异均应确认相关的递延所得税负债

B.除直接计入所有者权益的交易或事项以及企业合并外，在确认递延所得税负债的同时，应增加利润表中的所得税费用

C.因非同一控制免税合并形成的商誉，初始确认时账面价值与计税基础不同产生的应纳税暂时性差异，应当确认相关的递延所得税负债

D.因非同一控制免税合并形成的商誉初始确认时账面价值与计税基础不同产生的应纳税暂时性差异，会计准则规定不确认相关的递延所得税负债

7.下列说法中，正确的有( )。

A.企业应当将当期和以前期间应交未交的所得税确认为负债

B.如果未来期间很可能无法获得足够的应纳税所得额用以抵扣递延所得税资产的利益，应当减记递延所得税资产的账面价值，但减记的金额不应当转回

C.存在可抵扣暂时性差异，符合确认条件的应当按照所得税准则规定确认递延所得税资产

D.如果未来期间很可能无法获得足够的应纳税所得额用以抵扣递延所得税资产的利益，应当减记递延所得税资产的账面价值，减记的金额可以转回

8.下列关于递延所得税资产确认的说法中正确的有( )。

A.递延所得税资产的确认应当以未来期间可能取得的应纳税所得额为限

B.在可抵扣暂时性差异转回的未来期间内，企业无法产生足够的应纳税所得额用以抵减可抵扣暂时性差异的影响，使得与递延所得税资产相关的经济利益无法实现的，该部分递延所得税资产不应确认

C.企业有确凿的证据表明其于可抵扣暂时性差异转回的未来期间能够产生足够的应纳税所得额，进而利用可抵扣暂时性差异的，则应以可能取得的应纳税所得额为限，确认相应的递延所得税资产

D.考虑到受可抵扣暂时性差异转回的期间内可能取得应纳税所得额的限制，因无法取得足够的应纳税所得额而未确认相关的递延所得税资产的，应在财务报表附注中进行披露

9.对与子公司、联营企业、合营企业的投资相关的可抵扣暂时性差异，同时满足下列( )条件时，应当确认相关的递延所得税资产。

A.暂时性差异在可预见的未来很可能无法转回

B.暂时性差异在可预见的未来很可能转回

C.未来很可能获得用来抵扣可抵扣暂时性差异的应纳税所得额

D.未来期间不能获得用来抵扣可抵扣暂时性差异的应纳税所得额

10.递延所得税资产或递延所得税负债可能对应的科目有( )。

A.所得税费用

B.商誉

C.资本公积

D.投资收益

11.以下各项关于递延所得税资产的计量的表述中，正确的有( )。

A.确认递延所得税资产时，应估计相关可抵扣暂时性差异的转回时间，采用转回期间适用的所得税税率为基础计算确定

B.无论相关的可抵扣暂时性差异转回期间如何，递延所得税资产均不予折现

C.对于递延所得税资产，在资产负债表日，不需要对其账面价值进行复核

D.如果未来期间很可能无法取得足够的应纳税所得额用以利用递延所得税资产的利益，应当减记递延所得税资产的账面价值

12.关于所得税的列报，下列说法中正确的有( )。

A.递延所得税资产和递延所得税负债一般应当分别作为非流动资产和非流动负债在资产负债表中列示

B.在个别财务报表中，当期所得税资产与当期所得税负债及递延所得税资产与递延所得税负债可以以抵销后的净额列示

C.应交所得税应当在利润表中单独列示

D.在合并财务报表中，当期所得税资产与负债及递延所得税资产及递延所得税负债可以以抵销后的净额列示

三、判断题

1.对于固定资产，其账面价值与计税基础的差异均来自于其是否计提了减值准备。 ( )

2.对于企业合并，无论是应税合并还是免税合并，合并中取得的有关资产的账面价值和计税基础都是不会存在暂时性差异的。 ( )

3.因债务担保而确认的预计负债，其账面价值与计税基础的差异应当确认相关的递延所得税资产。 ( )

4.税法对企业的合并、改组等交易，考虑合并中涉及的非股权支付额的比例、取得被合并方股权比例等条件，将其区分为应税合并和免税合并。 ( )

5.可抵扣暂时性差异，在未来期间转回时，会增加转回期间的应纳税所得额。 ( )

6.对于按照税法规定可以结转以后年度的未弥补亏损及税款抵减，应视同可抵扣暂时性差异处理。 ( )

7.除企业合并以外的其他交易或事项中，如果该项交易或事项发生时既不影响会计利润，也不影响应纳税所得额，则所产生的资产、负债的初始确认金额与其计税基础不同形成应纳税暂时性差异的，交易或事项发生时不确认相应的递延所得税负债。 ( )

8.递延所得税负债应以当期所得税税率为基础计量。 ( )

9.有关可抵扣暂时性差异产生于直接计入所有者权益的交易或事项的，不应当确认该暂时性差异相关的递延所得税资产。 ( )

10.某些情况下，如果企业发生的某项交易或事项不是企业合并，并且交易发生时既不影响会计利润也不影响应纳税所得额，且该项交易中产生的资产、负债的初始确认金额与其计税基础不同，产生可抵扣暂时性差异的，会计准则规定在交易或事项发生时不确认相关的递延所得税资产。 ( )

11.递延所得税费用(或收益)=当期递延所得税负债的增加+当期递延所得税资产的增加-当期递延所得税负债的减少-当期递延所得税资产的减少。 ( )

12.企业在编制合并财务报表时，对于所涉及的资产负债项目在合并资产负债表中列示的账面价值与其在所属的企业个别资产负债表中的价值存在不同的，并进而可能产生有关资产、负债所属纳税主体计税基础的不同，从合并财务报表作为一个完整经济主体的角度，应当确认该暂时性差异的所得税影响。 ( )

13.递延所得税资产和递延所得税负债一般应当分别作为流动资产和流动负债在资产负债表中列示。 ( )

14.在合并财务报表中，纳入合并范围的企业中，一方的当期所得税资产或递延所得税资产与另一方的当期所得税负债或递延所得税负债要以抵销后的净额列示。 ( )

2012年中级会计师考试科目中级会计实务模拟练习汇总

（责任编辑：xll）