初级会计师

2014年初级会计专业技术资格考试将于2014年9月20日举行(初级会计职称考试为全国统一考试)，为了帮助广大考生备考小编整理了《经济法基础》考前考点精编版，希望对您的初级会计职称考试备考有所帮助！

增值税

【解释1】增值税是指对从事“销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及进口货物”的单位和个人取得的增值额为计税依据征收的一种流转税。

【解释2】按照外购固定资产处理方式的不同，

增值税划分为消费型增值税、收入型增值税和生产型增值税三种类型：

(1)消费型增值税允许纳税人在计算增值税时，将外购固定资产的价值“一次性全部”扣除;

(2)收入型增值税允许纳税人在计算增值税时，将外购固定资产“折旧部分”扣除;

(3)生产型增值税不允许纳税人在计算增值税时扣除外购固定资产的价值。自2009年1月1日起，我国由生产型增值税全面转型为消费型增值税。

【解释3】增值税的纳税人分为一般纳税人和小规模纳税人。

【解释4】

增值税一般纳税人的当期应纳增值税额=当期销项税额-当期进项税额，其中销项税额=不含税销售额×税率。在计算当期销项税额时，考生应注意以下问题：

(1)首先界定题目中的收入是否应当征收“增值税”，其中需要注意的问题是视同销售、混合销售和兼营;

(2)“当期”的界定。根据增值税的纳税义务发生时间，准确界定该笔收入是否计入“当期”的销项税额;

(3)销售额的界定，其中的难点是价外费用、组成计税价格、包装物押金、折扣销售、以旧换新。

在计算当期进项税额时，考生应注意以下问题：

(1)进项税额的抵扣范围，即哪些进项税额可以抵扣，哪些不得抵扣;

(2)“当期”的界定，即进项税额能否在当期抵扣。

一、征税范围

1、增值税征税范围的一般规定

(1)销售货物(包括电力、热力、气体)

(2)提供加工、修理修配劳务

【解释】单位的员工为本单位提供加工、修理修配劳务，不包括在内。

(3)进口货物

2、视同销售

3、混合销售

(1)从事货物的生产、批发或零售的企业(主营业务缴纳增值税)的混合销售行为，视同销售货物，一并征收增值税。

(2)其他单位和个人(主营业务缴纳营业税)的混合销售行为，不征收增值税，一并征收营业税。

(3)从事运输业务的单位和个人，发生销售货物并负责运输所售货物的混合销售行为，一并征收增值税。

4、兼营

(1)分别核算的：分别缴纳增值税、营业税

(2)不分别核算的：一并征收增值税

5、属于增值税征收范围的其他项目

(1)货物期货，包括商品期货和贵金属期货，在期货的实物交割环节纳税;

(2)银行销售金银的业务;

(3)典当业的死当物品销售业务和寄售业代委托人销售寄售物品的业务;

(4)集邮商品的生产、调拨以及邮政部门以外的其他单位与个人销售集邮商品;

(5)邮政部门以外的其他单位和个人发行报刊;

(6)单独销售移动电话，不提供有关的电信劳务服务的;

(7)缝纫业务。

6、不征收增值税的项目

(1)供应或开采未经加工的天然水;

(2)邮政部门销售集邮商品;

(3)邮政部门发行报刊;

(4)电信局销售移动电话并为客户提供有关的电信服务;

(5)融资租赁业务;

(6)体育彩票的发行收入。

7、免征增值税的项目

(1)农业生产者销售的自产农业产品;

(2)避孕药品和用具;

(3)古旧图书;

(4)直接用于科学研究、科学试验和教学的进口仪器设备;

(5)外国政府、国际组织无偿援助的进口物资和设备;

(6)来料加工、来件装配和补偿贸易所需进口的设备;

(7)由残疾人组织直接进口供残疾人专用的物品。

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（责任编辑：xll）

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