初级会计师

四、不定项选择题

1、位于县城的某农机生产企业为增值税一般纳税人，2014年10月发生以下业务：

(1)从小规模纳税人购进一批原材料，取得税务机关代开的增值税专用发票上注明价款50000元，原材料已入库，另支付给运输企业运输费用，取得增值税专用发票注明价款1000元，税款110元。

(2)外购农机零配件，取得的增值税专用发票上注明价款200000元，本月生产领用价值110000元的农机零配件，另支付给运输企业运输费用，取得增值税专用发票注明价款8000元，税款880元。

(3)企业不动产在建工程领用8月份外购的钢材一批，成本70000元，已抵扣进项税。

(4)销售农用机械一批，取得不含税销售额650000元，同时收取包装费36000元(未单独核算)。

(5)销售一批农机零部件，取得含税销售额98280元。

(6)提供农机维修业务，开具的普通发票上注明价税合计70200元。

已知：企业取得的增值税专用发票和货物运输发票均在当月通过认证并在当月抵扣。农用机械适用增值税税率13%;农机零部件适用增值税税率17%。

要求：根据上述资料，分析回答第(1)~(4)小题。

<1>、下列选项中关于2014年10月该企业销项税额计算正确的是()。

A、业务(4)销项税额=650000×13%+36000÷(1+17%)×17%=89730.77元

B、业务(4)销项税额=650000×13%+36000÷(1+13%)×13%=88641.59元

C、业务(5)销项税额=98280÷(1+17%)×17%=14280元

D、业务(6)销项税额=70200÷(1+17%)×17%=10200元

【正确答案】BCD

【答案解析】收取包装费和运输装卸费36000元未单独核算，所以一并按13%计算销项税。

<2>、2014年10月该企业进项税额转出为()元。

A、9100

B、9875

C、11900

D、12110

【正确答案】C

【答案解析】业务(3)：进项税转出=70000×17%=11900(元)

<3>、2014年10月该企业应纳增值税额为()元。

A、76631.59

B、76991.59

C、88531.59

D、88891.59

【正确答案】C

【答案解析】业务(1)：进项税=50000×3%+110=1610(元)

业务(2)：进项税=200000×17%+880=34880(元)

2014年10月该企业应纳增值税额=(88641.59+14280+10200)-(1610+34880-11900)=88531.59(元)

<4>、下列关于该企业上述业务的税法处理中，正确的是()。

A、从小规模纳税人购进原材料，取得税务机关代开的专用发票，可以抵扣进项税

B、支付运费，可以按专用发票上注明的税款抵扣

C、领用外购材料用于不动产在建工程，进项税额可以抵扣

D、销售农用机械收取的包装费要计算缴纳增值税

【正确答案】ABD

【答案解析】领用外购材料用于不动产在建工程，不得抵扣进项税额，已抵扣的，需要做进项税转出。

2、某外籍人士杰瑞在境内一家外国企业中工作，2014年10月收入情况如下：

(1)工资收入为20000元;

(2)向某家公司转让专有技术使用权一项，获得特许权使用费6000元;

(3)利用业余时间为某家企业进行产品设计，取得报酬24000元;

(4)在某学校举办讲座，取得收入2000元;

(5)因汽车失窃，获得保险公司赔偿80000元;

(6)取得探亲费5000元。

已知：全月应纳税所得额超过9000元至35000元的部分，税率为25%，速算扣除数为1005。

要求：根据上述资料，分析回答下列小题。

<1>、下列关于杰瑞取得的相关所得的说法中，正确的是()。

A、产品设计取得的报酬属于劳务报酬所得

B、举办讲座取得的收入属于工资薪金所得

C、保险公司的赔偿所得免征个人所得税

D、取得的探亲费按工资薪金所得个人所得税

【正确答案】AC

【答案解析】选项B举办讲座取得的收入属于劳务报酬所得;选项D对外籍个人取得的探亲费免征个人所得税。

<2>、杰瑞取得的工资收入，应缴纳的个人所得税为()元。

A、3120

B、2795

C、2155

D、2665

【正确答案】B

【答案解析】工资收入应纳个人所得税=(20000-4800)×25%-1005=2795(元)

<3>、杰瑞取得产品设计的报酬，应缴纳的个人所得税为()元。

A、3760

B、3840

C、5200

D、5760

【正确答案】B

【答案解析】产品设计取得的报酬属于劳务报酬，因为取得的收入为24000元，应纳税所得额=24000×(1-20%)=19200(元)，小于20000元，所以不用加成征收。应纳个人所得税=24000×(1-20%)×20%=3840(元)。

<4>、杰瑞当月应缴纳个人所得税共计()元。

A、11835

B、9125

C、8160

D、7835

【正确答案】D

【答案解析】特许权使用费应纳个人所得税=6000×(1-20%)×20%=960(元);举办讲座取得的收入属于劳务报酬，应纳个人所得税=(2000-800)×20%=240(元);杰瑞应纳个人所得税合计=2795+960+3840+240=7835(元)。

3、2014年3月1日，A公司为支付货款，向B公司签发一张金额为50万元、见票后1个月付款的银行承兑汇票。B公司取得汇票后，将汇票背书转让给C公司。C公司在汇票的背面记载“不得转让”字样后，将汇票背书转让给D公司。其后，D公司将汇票背书转让给E公司，但D公司在汇票粘单上记载“只有E公司交货后，该汇票才发生背书转让效力”。随后E公司又将汇票背书转让给F公司。

2014年3月25日，F公司持汇票向承兑人甲银行提示承兑，甲银行以A公司未足额交存票款为由拒绝承兑，且于当日签发拒绝证明。

2014年3月27日，F公司向A、B、C、D、E公司同时发出追索通知。

要求：根据上述资料，分析回答下列小题：

<1>、关于D公司背书所附条件的说法中，正确的是()。

A、D公司背书附有条件的，应视为拒绝背书

B、D公司的背书行为无效

C、D公司的背书有效，但所附条件不具有票据上的效力

D、该票据因此无效

【正确答案】C

【答案解析】D公司背书所附条件不具有票据上的效力。根据规定，背书不得附条件，背书时附有条件的，所附条件不具有汇票上的效力。

<2>、下列关于行使追索权的说法中正确的是()。

A、由于汇票是被拒绝承兑，而没有被拒绝付款，因此F公司不能行使追索权

B、依照规定，承兑人或者付款人被依法宣告破产的或者因违法被责令终止业务活动的，持票人可以行使追索权

C、F公司可以行使追索权

D、承兑人或者付款人死亡、逃匿的，持票人可以行使追索权

【正确答案】BCD

【答案解析】F公司可以行使追索权。根据规定，票据到期日前，持票人对下列情形之一行使追索：(1)汇票被拒绝承兑的;(2)承兑人或者付款人死亡、逃匿的;(3)承兑人或者付款人被依法宣告破产的或者因违法被责令终止业务活动的。

<3>、持票人依法行使追索权时可以请求被追索人支付的金额和费用包括()。

A、被拒绝付款的票据金额

B、取得有关拒绝证明费用

C、发出通知书的费用

D、票据金额自到期日或者提示付款日起至清偿日止，按照中国人民银行规定的利率计算的利息

【正确答案】ABCD

【答案解析】F公司行使追索权，可以请求被追索人支付下列金额和费用：(1)被拒绝付款的票据金额;(2)票据金额自到期日或者提示付款日起至清偿日止，按照中国人民银行规定的利率计算的利息;(3)取得有关拒绝证明和发出通知书的费用。

<4>、F公司可以行使追索权的对象是()。

A、E公司

B、B公司

C、C公司

D、D公司

【正确答案】ABD

【答案解析】根据规定，背书人应按照汇票的文义，担保汇票的承兑和付款;汇票不获承兑和付款时，背书人对于被背书人及其所有后手均负有偿还票款的义务。持票人可以不按照汇票债务人的先后顺序，对其中任何一人、数人或者全体行使追索权。另外根据规定，背书人在票据上记载“不得转让”字样，其后手再背书转让的，原背书人对后手的被背书人不承担保证责任。本题中，C公司是记载了“不得转让”字样的背书人，对持票人不承担票据责任。

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