中级会计师

参考答案及解析

一、单项选择题

1.

【答案】D

【解析】事先筹划原则要求企业进行税务管理时，要对企业的经营、投资、理财活动进行事先筹划和安排，尽可能地减少应税行为的发生，降低企业的税收负担，从而实现税收筹划的目的。

2.

【答案】D

【解析】发行股票所支付的股利不能直接在税前扣除，只能用企业税后利润支付。

3.

【答案】B

【解析】我国企业所得税法规定，开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用，可以在计算应纳税所得额时加计扣除。具体办法为：企业为开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用，未形成无形资产的计入当期损益，在按照规定据实扣除的基础上，再按照研究开发费用的50%加计扣除;形成无形资产的，按照无形资产成本的150%摊销。同时根据国税函[2009]98号文件，对于企业由于技术开发费加计扣除形成企业年度亏损部分作为纳税调减项目处理。

4.

【答案】B

【解析】税法规定，连续持有居民企业公开发行并上市流通的股票不足12个月取得的投资收益应缴纳企业所得税。所以本题企业税后收益=30×(1-25%)=22.5(万元)。

5.

【答案】A

【解析】在物价持续上涨的情形下，如果企业处在企业所得税的免税期，则可以选择先进先出法，以减少当期材料成本，扩大当期利润。

6.

【答案】B

【解析】期末存货计价过低，当期的利润可能因此而相应减少;期初存货计价过低，当期的利润可能因此而相应增加;期初存货计价过高，当期的利润可能因此而相应减少。

7.

【答案】D

【解析】直接捐赠不符合税法规定的公益性捐赠条件，所以其捐赠支出不能税前直接扣除。

8.

【答案】A

【解析】企业所得税法规定，国债利息收益免交企业所得税，而购买企业债券取得的收益需要缴纳企业所得税，连续持有居民企业公开发行并上市流通的股票不足12个月取得的投资收益应缴纳企业所得税等。

9.

【答案】B

【解析】税法规定，对于国家重点扶持的高新技术企业，按15%的税率征收企业所得税。

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（责任编辑：xll）

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