中级会计师

二、多项选择题

 

1.

【答案】CD

【解析】涉税业务的税务管理包括企业经营税务管理、企业投资税务管理、企业营销税务管理、企业筹资税务管理、企业技术开发税务管理、商务合同税务管理、企业税务会计管理、企业薪酬福利税务管理等。税务行政和税务计划与涉税业务、纳税实务、税务信息均构成税务管理的内容，税务行政和税务计划管理不属于涉税业务管理的内容。

2.

【答案】BC

【解析】选项B、C符合我国企业所得税法的规定。

3.

【答案】ABC

【解析】我国企业会计准则规定，发出存货可以采用先进先出法、加权平均法、个别计价法等计价方法。不同的计价方法为税收筹划提供了可操作空间。

4.

【答案】BC

【解析】企业在不能及时收到货款的情况下，可以采用委托代销、分期收款等销售方式，等收到货款时再开具发票、承担纳税义务，就可以起到延缓纳税的作用，避免采用托收承付和委托收款方式赊销货物，防止垫付税款。

5.

【答案】ACD

【解析】按照规定企业发生的公益性捐赠支出在年度利润总额12%以内的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除，超过部分不能扣除。

6.

【答案】BD

【解析】根据个人所得税法及实施条例规定，利息、股息、红利所得适用20%的税率，并由支付所得单位按照规定扣缴，所以选项A不正确;股票股利以派发红利的股票票面金额为收入额，按利息、股息、红利项目计征个人所得税，所以选项C不正确。

7.

【答案】BCD

【解析】根据企业所得税法的规定，合理的工资薪金支出可以全额在税前扣除;直接向灾区的捐赠支出，不属于公益性的捐赠，不得在税前扣除;按照规定企业发生的通过境内非营利的社会团体、国家机关向灾区捐赠支出在年度利润总额12%以内的部分允许在税前扣除。

8.

【答案】BC

【解析】按照我国增值税管理规定，购进免税产品的运费不能抵扣增值税额，而购进原材料的运费则可以抵扣;期末存货计价过高，本期销货成本降低，当期的利润可能因此而相应增加。

9.

【答案】ABC

【解析】应纳税所得额=收入总额-不征税收入-免税收入-各项准予扣除项目-允许弥补的以前年度亏损，所以选项A不正确;纳税人当年业务招待费可扣除的最高限额为销售额的1/120，所以选项B不正确;纳税人发生的公益性捐赠支出在年度利润总额12%以内的部分，准予税前扣除，所以选项C不正确。

10.

【答案】ABCD

【解析】企业税务风险管理体系包括的内容有税务风险管理环境、税务风险管理组织、税务风险识别、税务风险应对策略和内部控制、税务信息管理体制和沟通机制和税务风险管理的监督与改进等六方面。

三、判断题

1.

【答案】√

【解析】企业间资金借用在利息计算及资金回收方面与银行贷款相比有较大弹性和回旋余地，此种方式对于设有财务公司或财务中心(结算中心)的集团企业来说，税收利益尤为明显。因为集团财务公司或财务中心(结算中心)能起到“内部”银行的作用，利用集团资源和信誉优势实现整体对外筹资，再利用集团内各企业在税种、税率及优惠政策等方面的差异，调节集团资金结构和债务比例，既能解决资金难题，又能实现集团整体税收利益。

2.

【答案】×

【解析】经营租赁的租金可以在税前扣除，减小税基从而减少应纳税额;融资租赁资产可以计提折旧，计入成本费用，降低税负。

3.

【答案】√

【解析】在公司制下，企业利用留存收益筹资，可以避免收益对外分配时存在的双重纳税问题。因此，留存收益筹资在特定税收条件下是一种减少投资者税负的手段。

4.

【答案】√

【解析】投资企业将其房屋直接投资入股，参与利润分配，承担投资风险的，按国家相关税收政策规定，则可免予负担土地增值税、营业税、城建税和教育费附加等。

5.

【答案】×

【解析】委托代购业务可以分为受托方只收取手续费和受托方按正常购销价格结算两种形式。虽然两种代购形式都不影响企业生产经营，但财务核算和税收管理却不相同。

6.

【答案】×

【解析】由于增值税采用购进扣税法，因此当预计销项税额大于进项税额时，适当提前购货可以推迟纳税。但商业企业以货款的支付为抵扣税收的前提，因此应综合权衡由于推迟纳税所获得的时间价值与提前购货付款所失去的时间价值。

7.

【答案】×

【解析】在经济处于通货紧缩的时期，采用先进先出法比较合适，而在经济比较稳定时期,采用加权平均法比较合适。

8.

【答案】×

【解析】企业所得税法规定，2008年以后企业之间支付的管理费不得税前扣除。

9.

【答案】√

【解析】根据税法规定，债券利息可以在税前列支。企业债券的付息方式有定期还本付息和分期付息两种方式。当企业选择定期还本付息时，在债券有效期内享受债券利息税前扣除收益，同时不需要实际付息，因此企业可以优先考虑选择该方式。

10.

【答案】×

【解析】该公司应代扣代缴的个人所得税=5000×50%×20%=500(万元)。

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