初级会计师

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2.A股份有限公司（以下简称A公司）为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17％，所得税税率为33％。假定不考虑其他相关税费。A公司主要生产和销售甲产品。原材料按实际成本核算。在销售时逐笔结转销售成本。2005年度，A公司相关经济业务和事项如下：
（1）2月5日，销售甲产品一批，该批产品的实际成本为60万元，增值税专用发票上注明的货款100万元，增值税额为17万元。产品已经发出，提货单已经交给买方，买方用银行存款支付增值税1万元，对货款部分开具一张面值为100万元、期限为4个月的不带息商业承兑汇票。
（2）5月10日，销售甲产品一批，增值税专用发票上注明的货款为600万元，增值税额为102万元产品已经发出，货款和增值税已经收到并存入银行，该批产品的实际成本为300万元。
（3）本年生产产品领用原材料300万元，生产车间管理领用原材料60万元，企业管理部门领用原材料20万元。
（4）10月3日，销售原材料一批，该批原材料的实际成本为18万元，增值税专用发票上注明的货为20万元，增值税为3.4万元。原材料已经发出，货款和增值税已经收到并存入银行。
（5）分配本年度工资200万元，其中：生产工人工资100万元，车间管理人员工资40万元，企业管人员工资40万元，在建工程人员工资20万元。假定不考虑应付福利费。
（6）本年计提坏账准备13万元。
（7）本年计提固定资产折旧100万元，其中：计入制造费用70万元，计入管理费用30万元。
（8）本年度用银行存款支付本期发生的广告费用6万元、销售商品过程中发生的运输费 14万元（考虑增值税）、计入当期损益的利息费用及银行手续费合计为4万元。
（9）本年度用银行存款缴纳增值税60万元、所得税35万元、营业税5万元。
（10）计算并确认本年应交所得税。假定不存在所得税纳税调整因素。
（11）将本年度的损益类科目结转至“本年利润”科目。
要求：
（1）编制A公司上述业务和事项的会计分录。
（2）编制A公司2005年度的利润表（利润表见答题纸第14页）。
（“应交税金”科目要求写出明细科目和专栏名称，答案中的金额单位用万元表示）
答案：（1）
① 借：银行存款 17
       应收票据 100
       贷：主营业务收入[或：产品销售收入、商品销售收入] 100
       应交税金——应交增值税（销项税额） 17
借：主营业务成本[或：产品销售成本、商品销售成本] 60
       贷：库存商品[或：产成品] 60
② 借：银行存款 702
       贷：主营业务收入[或：产品销售收入、商品销售收入] 600
       应交税金——应交增值税（销项税额） 102
借：主营业务成本[或：产品销售成本、商品销售成本] 300
       贷：库存商品[或：产成品] 300
③ 借：生产成本 300
       制造费用 60
       管理费用 20
       贷：原材料 380
④ 借：银行存款 23.4
       贷：其他业务收入 20
       应交税金——应交增值税（销项税额） 3.4
借：其他业务支出 18
       贷：原材料 18
⑤ 借：生产成本 100
       制造费用 40
       管理费用 40
       在建工程 20
       贷：应付工资 200
⑥ 借：管理费用 13
       贷：坏账准备 13
⑦ 借：制造费用 70
       管理费用 30
       贷：累计折旧 100
⑧ 借：营业费用 20
       财务费用 4
       贷：银行存款 24
⑨ 借：应交税金——应交增值税（已交税金） 60
       ——应交营业税 5
       ——应交所得税 35
       贷：银行存款 100
⑩ 应交所得税＝[（100－60）＋（600－300）＋（20－18）－（20＋40＋13＋30）－20－4]×33%＝215×33%＝70.95（万元）
借：所得税 70.95
       贷：应交税金——应交所得税 70.95
○11借：主营业务收入[或：产品销售收入、商品销售收入] 700
       其他业务收入 20
       贷：本年利润 720
借：本年利润 575.95
       贷：主营业务成本[或：产品销售成本、商品销售成本] 360
       其他业务支出 18
       管理费用 103
       营业费用 20
       财务费用 4
       所得税 70.95
（2） A公司利润表
2005年度 单位：万元
项 目 本年累计
一、主营业务收入 700
减：主营业务成本 360
主营业务税金及附加
二、主营业务利润 340
加：其他业务利润 2
减：营业费用 20
管理费用 103
财务费用 4
三、营业利润 215
加：投资收益
营业外收入
减：营业外支出
四、利润总额 215
减：所得税 70.95
五、净利润 144.05

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