初级会计师

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（2）　                       银行存款余调节表

2010年12月31日              单位：万元

项　目	金　额	项　目	金　额
银行存款日记账余额	350	银行对账单余额	483
加：银行已收，企业未收款	200	加：企业已收、银行未收款	117
减：银行已付、企业未付款	50	减：企业已付、银行未付款	100
调节后余额	500	调节后余额	500

专题二  应收及预付款项

一、本专题主要内容

（一）应收票据

（二）应收账款

（三）预付账款

（四）应收款项减值

二、专题举例

【例题·计算题】甲企业为增值税一般纳税人，增值税税率为17％。采用备抵法核算坏账。2010年12月1日，甲企业"应收账款"科目借方余额为500万元，"坏账准备"科目贷方余额为25万元，计提坏账准备的比例为期末应收账款余额的5％。

12月份，甲企业发生如下相关业务：

（1）12月5日，向乙企业赊销商品-批，按商品价目表标明的价格计算的金额为1000万元（不含增值税），由于是成批销售，甲企业给予乙企业10％的商业折扣。

（2）12月9日，一客户破产，根据清算程序，有应收账款40万元不能收回，确认为坏账。

（3）12月11日，收到乙企业的销货款500万元，存入银行。

（4）12月21日，收到2009年已转销为坏账的应收账款10万元，存入银行。

（5）12月30日，向丙企业销售商品一批，增值税专用发票上注明的售价为100万元，增值税税额为17万元。甲企业为了及早收回货款而在合同中规定的现金折扣条件为2/10，1/20，n/30。假定现金折扣不考虑增值税。

要求：

（1）编制甲企业上述业务的会计分录。

（2）计算甲企业本期应计提的坏账准备并编制会计分录。

（"应交税费"科目要求写出明细科目和专栏名称，答案中的金额单位用万元表示）。

【答案】

（1）

① 借：应收账款                           1053

贷：主营业务收入                      900

应交税费--应交增值税（销项税额）  153

② 借：坏账准备                             40

贷：应收账款                             40

③ 借：银行存款                            500

贷：应收账款                            500

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（责任编辑：中大编辑）