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企业筹资税务管理

权益筹资的税务管理

权益筹资的税务管理包括发行股票、留存收益筹资和吸收直接投资过程中的税务管理。

发行股票的税务管理，指当企业决定采用发行股票筹集资金时，需要考虑发行股票的资金成本。同时还需要考虑股票发行过程中存在的评估费、发行费、审计费、公证费等中介费用的税务问题。

留存收益筹资的税务管理，指企业通过留存收益筹资可以避免收益向外分配时存在的双重纳税问题。

吸收直接投资的税务管理，指支付的红利不能税前扣除，不能享受税收收益。但吸收直接投资时要考虑新设企业的资本结构，在注册资本与企业运营后从股东方借款等方式中权衡，实现合理降低税负的目的。

企业投资税务管理

一、研发的税务管理

我国企业所得税法规定，开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用，可以在计算应纳税所得额时加计扣除。

具体办法为：企业为开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用，未形成无形资产的计入当期损益，在按照规定据实扣除的基础上，再按照研究开发费用的50%加计扣除;形成无形资产的，按照无形资产成本的l50%摊销。对于企业由于技术开发费加计扣除部分形成企业年度亏损部分作为纳税调减项目处理。

二、直接投资的税务管理

直接投资分为对内直接投资和对外直接投资。对内直接投资是企业将资金投向生产经营性资产以期获得收益的行为;对外直接投资如企业间的合作、联营。其税务管理包括：投资方向的税务管理;投资地点的税务管理;投资方式的税务管理;企业组织形式的税务管理。

三、间接投资的税务管理

间接投资又称证券投资，是企业用资金购买股票、债券等金融资产而不直接参与其他企业生产经营管理的一种投资活动。相比直接投资，间接投资考虑的税收因素较少，但也有税收筹划空间。如企业所得税法规定，国债利息收益免交企业所得税，而购买企业债券取得的收益需要缴纳企业所得税，连续持有居民企业公开发行并上市流通的股票不足12个月取得的投资收益也应缴纳企业所得税等。

企业营运税务管理

一、采购的税务管理

采购是企业日常经营中供、产、销的“供应”部分。采购主要影响流转税中增值税进项税额，企业采购过程中应注意以下税收问题：购货对象的税务管理;购货运费的税务管理;代购方式的税务管理;结算方式的税务管理;采购时间的税务管理;增值税专用发票管理。

二、生产的税务管理

企业生产过程实际上是各种原材料、人工工资和相关费用转移到产品的过程。生产过程中企业需要注意以下税收问题。

生产过程税务管理包括：存货的税务管理、固定资产的税收管理、人工工资的税务管理、费用的税务管理。

三、销售的税务管理

销售在企业经营管理中占有非常重要的地位，销售收入的大小不仅关系到当期流转税额，还关系到企业所得税额，它是影响企业税收负担的主要因素。企业销售过程中需要注意以下税收问题：销售实现方式的税务管理;促销方式的税务管理;特殊销售行为的税务管理。

【例】多项选择题

◎下列有关企业营运税务管理的说法不正确的有( )。

A.购进免税产品的运费不能抵扣增值税额，而购进原材料的运费可以抵扣增值税额

B.企业所得税法规定，企业实际发生的合理工资薪金支出，在企业所得税税前扣除时，受计税工资或工效挂钩扣除限额的限制

C.企业实际发生的合理工资薪金支出，可以全额据实在税前扣除

D.期末存货计价过高，当期的利润可能因此而相应减少

正确答案：BD

答案解析：企业所得税法规定，企业实际发生的合理工资薪金支出，在企业所得税税前扣除时，不受计税工资或工效挂钩扣除限额的限制，可以全额据实扣除。所以，选项B的说法不正确。期末存货计价过高，可能意味着当期的销售成本减少，故当期的利润可能因此而相应增加，而不是减少。选项D的说法不正确。

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（责任编辑：xll）

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