中级会计师

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13.甲于2月14日向乙发出签订合同的要约，乙于2月28日承诺同意，甲、乙双方在3月13日签订合同，合同中约定该合同于3月25日生效。根据《合同法》的规定，该合同的成立时间是( )。

A.2月14日

B.2月28日

C.3月13日

D.3月25日

14.甲公司与乙公司订立的买卖合同约定：甲公司向乙公司购买西服价款总值为9万元，甲公司于8月1日前向乙公司预先支付货款6万元，余款于10月15日在乙公司交付西服后2日内一次付清。甲公司以资金周转困难为由未按合同约定预先支付货款6万元。10月15日，甲公司要求乙公司交付西服。根据合同法律制度的规定，乙公司可以行使的权利是( )。

A.同时履行抗辩权

B.后履行抗辩权

C.不安抗辩权

D.撤销权

15.债务人依法将标的物提存后，债权人可以自提存之日起一定期限内领取提存物。该期限是( )。

A.1年

B.2年

C.3年

D.5年

16.《合同法》规定，租赁期限( )以上的，其合同应当采用书面形式。

A.3个月

B.6个月

C.1年

D.2年

17.我国税法构成要素中，能够区别不同类型税种的主要标志是( )。

A.税率

B.纳税人

C.征税对象

D.纳税期限

18.下列各类主体，不属于增值税小规模纳税人的是( )。

A.年应税销售额为150万元的生产企业

B.年应税销售额为150万元的零售企业

C.年应税销售额为150万元的非企业性单位

D.年应税销售额为150万元的批发企业

19.一般纳税人在计算增值税应纳税额时，可以从销项税额中抵扣进项税额的项目是( )。

A.非正常损失的购进货物

B.非正常损失的产成品所耗用的购进货物

C.用于增值税免税项目的购进货物

D.用于增值税应税项目向农业生产者购进的免税农业产品

20.根据《增值税暂行条例》的规定，下列业务中，增值税一般纳税人应开具增值税专用发票的是( )。

A.提供修理修配劳务

B.销售报关出口货物

C.销售房地产

D.向消费者销售应税产品

21.目中，属于进口完税价格组成部分的是( )。

A.进口人向境外采购代理人支付的购货佣金

B.进口人向中介机构支付的经纪费

C.进口设施的安装调试费用

D.货物运抵境内输入地点起卸之后的运输费用

22.某国有商业企业的注册资本为人民币5000万元，2004年该企业从其关联企业借款3000万元，发生借款利息210万元。根据规定，准予扣除的利息支出为( )万元。

A.210

B.175

C.180

D.105

23.外国企业在我国境内未设立机构、场所而有来源于中国境内的利润，利息、租金、特许权使用费和其他所得或者虽设有机构、场所，但上述所得与其机构、场所没有实际联系的，适用( )的比例税率。

A.30%

B.33%

C.20%

D.25%

24.某煤矿8月份生产销售煤炭50万吨，另自用煤炭10万吨加工煤炭制品。已知该煤矿适用的税额为1.2元/吨，该煤矿8月份应纳的资源税额为( )。

A.60万元

B.64万元

C.72万元

D.76万元

25.甲电厂与乙水运公司签订一份运输保管合同，合同载明的运输费和保管费合计为500000元。货物运输合同的印花税税率为0.5‰，仓储保管合同的印花税税率为1‰。该项合同双方各应缴纳的印花税额为( )。

A.50元

B.250元

C.500元

D.2500元

13.B

【解析】本题考核点为合同成立的时间。根据规定，承诺生效时合同成立。注意合同成立与合同生效的区别。

14.B

【解析】本题考核点为后履行抗辩权。当事人互负债务，有先后履行顺序，先履行一方未履行的，后履行一方有权拒绝其履行要求。先履行一方履行债务不符合约定的，后履行一方有权拒绝其相应的履行要求。本题中，甲公司未按合同约定预先支付货款6万元，所以乙公司可以行使后履行抗辩权。

15.D

【解析】本题考核点为标的物提存的时效。债权人领取提存物的权利，自提存之日起5年内不行使而消灭，提存物扣除提存物费用后归国家所有。

16.B

【解析】本题考核点为租赁合同的期限。租赁期限6个月以上的，应当采用书面形式。

17.C

【解析】本题考核点为税法要素。征税对象是指税收法律关系中权利义务所指的对象，不同的征税对象是区别不同税种的重要标志。

18.A

【解析】本题考核点为小规模纳税人的确认。根据规定，从事货物生产或提供应税劳务的纳税人，以及以从事货物生产或提供应税劳务为主，并兼营货物批发或零售的纳税人，年应税销售额在100万元以下的企业为小规模纳税人。本题A选项是生产企业，且年应税销售额在100万元以上，不属于增值税小规模纳税人。

19.D

【解析】本题考核点为准予抵扣的进项税额。一般纳税人向农业生产者购买的免税农业产品，或者向小规模纳税人购买的农业产品，准予按照规定的扣除率计算进项税额，从当期销项税额中扣除。

20.A

【解析】本题考核点为增值税专用发票的开具范围。

21.B

【解析】本题考核点为完税价格。(1)按规定，买方负担的购货佣金以外的佣金应计入完税价格;(2)按规定，采购费用包括货物运抵中国关境内输入地起卸前的运输、保险和其他劳务等费用，应计入完税价格。

22.B

【解析】本题考核点为企业所得税的扣除项目。根据规定，纳税人从关联方取得的借款金额超过其注册资本的50%的，超过部分的利息支出，不得在税前扣除。也就是说，纳税人价款金额中相当于注册资本50%的部分的利息支出才允许在税前扣除。在本题中，准予扣除利息支出的借款额为5000×50%=2500万元，对应准予扣除的利息支出=(2500÷3000)×210=175万元。

23.C

【解析】本题考核点为外商投资企业和外国企业所得税税率。外商投资企业和外国企业所得税税率分两种情形：外商投资企业和外国企业所得税实行30%的比例税率，另按应纳税所得额征收3%的地方所得税。另外一种情形即本题所述，征收20%的预提所得税。

24.C

【解析】本题考核点为资源税的计税依据。纳税人开采或者生产应税产品自用的，以自用数量为课税数量。(50+10)×1.2=72(万元)

25.C

【解析】本题考核点为应纳税额的计算。同一凭证，因载有两个或者两个以上经济事项而适用不同税目税率，如分别记载金额的，应分别计算应纳税额，相加后按合计税额贴花;如未分别记载金额的，按税率高的计税贴花。500000元×1‰=500元。

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（责任编辑：xll）