初级会计师

五、综合题（本类题共2题，每小题10分，共20分。凡要求计算的项目，均须列出计算过程；计算结果出现小数的，均保留小数点后两位小数。凡要求编制会计分录的，除题中有特殊要求外，只需写出一级科目）

50、风帆公司2007年至2009年有关投资业务如下：
(1)风帆公司2007年2月1目取得B公司发行的股票5万股，作为交易性金融资产，每股公允价值l0元，含已宣告末发放的现金股利0.1元/股，3天后收到现金股利。
(2)风帆公司2007年7月10日取得C公司于2007年1月1日发行的债券，面值20万元，3年期，每半年付息一次，购买时支付价款220000元，票面利率6%，取得的债券作为交易性金融资产。
(3)2007年12月31日，风帆公司领取持有C公司债券半年期利息，同时，B公司宣告并分派现金股利，0.5元/股。
(4)2008年1月，风帆公司将持有的C公司债券出售，收到价款l8万元，另以银行存款支付手续税费700元。
(5)2008年2月2日，风帆公司将持有B公司的股票出售40%，收到价款30万元。
(6)风帆公司2008年1月1日，按投资合同取得D公司股票200万股，每股公允价值11元，另支付手续税费5000元，对D公司实施控制，采用成本法核算长期股权投资。
(7)2008年3月20日，收到D公司宣告并分派的2007年现金股利1200000元。
(8)D公司2009年1月1日，宣告并分派2008年现金股利，每股l元。
(9)2009年1月，出售持有的B公司剩余股票，每股公允价值6元，另支付手续税费1000元。

要求：编制风帆公司交易性金融资产、对D公司长期股权投资有关业务会计分录。

【答案】
编制交易性金融资产有关业务会计分录：
(1)
2007年2月1日：
借：交易性金融资产－成本(B公司) 495000
       应收股利5000
       贷：银行存款500000
收到现金股利：
借：银行存款5000
       贷：应收股利5000
(2)2007年7月10日：
借：交易性金融资产－成本(C公司) 220000
       贷：银行存款220000
(3)2007年l2月31日：
借：应收利息6000
       贷：投资收益6000
借：银行存款E2000006%＋23 6000
       贷：应收利息6000
借：应收股利25000
       贷：投资收益25000
(4)2008年1月：
借：银行存款(180000－－700)179300
       投资收益40700
       贷：交易性金融资产－成本(C公司) 220000
(5)2008年2月2日：
借：银行存款300000
       贷：交易性金融资产－成本(B公司) (49500040%)198000
              投资收益l02000
(6)2008年1月1日：
借：长期股权投资－D公司 (112000000＋5000)22005000
       贷：银行存款22005000
(7)2008年3月20日：
借：应收股利l200000
       贷：长期股权投资－D公司l200000
借：银行存款l200000
       贷：应收股利l200000
(8)2009年1月1日：
借：应收股利(12000000)2000000
       贷：投资收益2000000
借：银行存款2000000
       贷：应收股利2000000
(9)2009年1月：
借：银行存款 (65000060%－l000)179000
       投资收益ll8000
       贷：交易性金融资产－成本(B公司) (49500060%)297000

51、大地公司2008年有关损益类科目的年末余额如下(该公司采用表结法年末一次结转损益类科目，所得税税率为25%，金额单位为万元)。

要求：
(1)将各损益类科目年末余额结转入“本年利润”科目；
(2)假设没有纳税调整事项，计算确认当期所得税费用，结转所得税费用；
(3)将“本年利润”科目的余额转入“利润分配”科目；
(4)企业按净利润的10%计提法定盈余公积，按净利润的50%宣告发放现金股利；
(5)结转利润分配。(金额单位为万元，分录中的“利润分配”科目要写出明细科目)

【答案】
(1)
借：主营业务收入2000
       其他业务收入400
       公允价值变动损益40
       投资收益200
       营业外收入60
       贷：本年利润2700
借：本年利润2000
       贷：主营业务成本 1360 
              其他业务成本280
              营业税金及附加16
              销售费用10
              管理费用l60
              财务费用24
              资产减值损失70
              营业外支出80
(2)企业的利润总额＝2700－2000＝700(万元)
应交所得税＝700×25%－l75(万元)
确认所得税费用
借：所得税费用175
       贷：应交税费－应交所得税l75
将所得税费用转入“本年利润”科目
借：本年利润l75
       贷：所得税费用175
(3)企业的净利润＝700－175＝525(万元)
将本年利润转入利润分配
借：本年利润525
       贷：利润分配－未分配利润525
(4)
借：利润分配－提取法定盈余公积52.5
                     －应付现金股利262.5
       贷：盈余公积52.5 
              应付股利262.5
(5)
借：利润分配－未分配利润315
       贷：利润分配－提取法定盈余公积52.5 
                            －应付现金股利262.5

◆在线观看郝老师对《初级会计实务》的讲解

与其它学员进行交流：中大网校（中国考试论坛）

购买会计职称考试教材，请到中国会计职称考试网书店

更多信息请关注：中大网校（中国会计职称考试网）

（责任编辑：）

共2页,当前第1页  第一页  前一页  下一页