中级会计师

17.按照现行规定，下列各项中必须被认定为小规模纳税人的是（ ）。

A.年不含税销售额在110万元以上的从事货物生产的纳税人

B.年不含税销售额在200万元以上的从事货物批发的纳税人

C.年不含税销售额为150万元以下，会计核算制度健全的从事货物零售的纳税人

D.年不含税销售额为90万元以下，会计核算制度健全的从事货物生产的纳税人

正确答案：C

答案解析：（1）凡是年应税销售额在180万元以下的小规模“商业企业”，无论其会计核算是否健全，均按小规模纳税人征收增值税；（2）对于小规模“生产企业”，只要会计核算健全，而且年应税销售额不低于30万元的，可以认定为增值税的一般纳税人。

18.根据增值税法律制度规定，下列各项中，不缴纳增值税的是（ ）。

A.商品期货

B.寄售业代委托人销售物品

C.邮票的生产

D.邮局发行报刊

正确答案：D

答案解析：邮政部门发行报刊、销售邮票，征收营业税；其他单位和个人发行报刊、销售邮票，征收增值税。

19.根据增值税法律制度规定，下列各项中，不视同销售的是（ ）。

A.将外购的货物分配给股东

B.将外购的货物用于投资

C.将外购的货物用于集体福利

D.将外购的货物无偿赠送他人

正确答案：C

答案解析：（1）将自产、委托加工的货物用于集体福利或个人消费，视同销售；（2）将外购的货物用于集体福利或个人消费，不视同销售。

20.某印刷厂购进一台印刷机器，买价12万元，取得对方开具的增值税专用发票上注明的税金为2.04万元，另支付运杂费0.2万元、安装费0.3万元。根据我国《企业所得税暂行条例》及其实施细则的规定，该印刷机器作为固定资产的计价金额应是（ ）万元。

A.12

B.12.5

C.14.04

D.14.54

正确答案：D

答案解析：购入的固定资产，按照购入价加上发生的包装费、运杂费、安装费等以及缴纳的税金后的价值计价。印刷机器作为固定资产的计价金额＝12＋2.04＋0.2＋0.3＝14.54（万元）。

21.根据《企业所得税暂行条例》及其实施细则规定，纳税人发生的下列支出或费用，在计算应纳税所得额准予扣除的是（ ）。

A.支付违法经营的罚款

B.对外投资支出

C.支付的税收滞纳金

D.支付银行加收的罚息

正确答案：D

答案解析：纳税人逾期归还银行贷款的罚息，不属于行政性罚款，允许在税前扣除。

22.甲公司2004年亏损20万元，2005年利润总额为30万元，2005年甲公司应纳所得税额为（ ）万元。

A.3.3

B.2.7

C.9.9

D.2.6

正确答案：B

答案解析：如果企业上一年度发生亏损，可用当年应纳税所得予以弥补，弥补亏损后的应纳税所得额来确定税率。2005年应纳所得税额＝（30－20）×27％＝2.7（万元）。

23.某外贸公司采取隐匿财产的手段，使税务机关无法追缴该公司所欠缴的税款20万元。根据我国《刑法》的规定，该公司的行为构成的罪名是（ ）。

A.偷税罪

B.骗取出口退税罪

C.抗税罪

D.逃避追缴欠税款罪

正确答案：D

答案解析：逃避追缴欠税款罪是指纳税人采取转移或者隐匿财产的手段，使税务机关无法追缴纳税人所欠缴的税款，数额在“1万元以上”的行为。

24.根据《人民币银行结算账户管理办法》的规定，存款人开立单位银行结算账户，自开立之日起（ ）后，方可使用该账户办理付款业务。

A.3日

B.5日

C.7日

D.10日

正确答案：A

答案解析：存款人开立单位银行结算账户，自开立之日起“3个工作日”后，方可使用该账户办理付款业务。

25.根据《账户管理办法》的规定，临时存款账户的有效期最长不得超过（ ）。

A.1年

B.2年

C.3年

D.5年

正确答案：B

答案解析：临时存款账户的有效期最长不得超过2年。