初级会计师

四、不定项选择题

根据下面资料，回答下列问题

甲企业为居民企业。2017年有关收支情况如下：

(1)取得产品销售收入4000万元，特许权使用费收入100万元，国债利息收入50万元，接受捐赠收入100万元。

(2)业务招待费支出50万元，广告费支出500万元。

(3)支付司法机关罚金20万元，支付给客户的违约金10万元。

(4)直接向某希望小学捐款100万元;计提准备金50万元，未经税务机关核定。

(5)发生财务费用80万元，其中支付银行借款利息30万元，向非金融机构(非关联方)借款1年的利息支出50万元，年利息率为10%(银行同期同类贷款利率为6%)。

已知：在计算企业所得税应纳税所得额时，业务招待费支出按实际发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售(营业)收入的5%e;广告费、业务宣传费支出.不超过当年销售(营业)收入15%的部分，允许税前扣除。

要求：

根据上述资料，分别回答下列问题。

1、甲企业下列收入中，应计入企业所得税应纳税所得额的是(　　)。

A.产品销售收入4000万元

B.特许权使用费收入100万元

C.国债利息收入50万元

D.接受捐赠收入100万元

参考答案：A,B,D

参考解析：选项C：国债利息收入属于免税收入，不得计入企业所得税应纳税所得额。

2、甲企业在计算2017年度应纳税所得额时，下列关于业务招待费和广告费准予扣除数额的表述中，正确的是(　　)。

A.业务招待费准予扣除的数额为20.5万元

B.业务招待费准予扣除的数额为30万元

C.广告费准予扣除的数额为500万元

D.厂告费准予扣除的数额为615万元

参考答案：A,C

参考解析：(1)选项AB：企业发生的与其生产、经营活动有关的业务招待费支出，按照实际发生额的60%在企业所得税前扣除，但最高不得超过当年销售(营业)收入的5‰。销售(营业)收入包括主营业务收入、其他业务收入(特许权使用费收入属于此类)和视同销售收入，不包括营业外收入(接受捐赠收入属于此类)和投资收益(国债利息收入属于此类)。实际发生额的60%=50×60%=30(万元)>销售(营业)收入×5‰=(4000+100)×5‰=20.5(万元)，当年准予在企业所得税前扣除的业务招待费为20.5万元。(2)选项CD：企业发生的符合条件的广告费和业务宣传费支出，不超过当年销售(营业)收入15%的部分，准予扣除。实际发生额500万元<销售(营业)收入×15%=(4000+100)×15%=615(万元)，则税前准予扣除的广告费为500万元。

3、甲企业下列支出中，在计算2017年度企业所得税应纳税所得额时，可以税前扣除的是(　　)。

A.支付司法机关罚金20万元

B.支付给客户的违约金10万元

C.直接向某希望小学捐款100万元

D.计提准备金50万元

参考答案：B

参考解析：(1)选项A：纳税人违反国家法律、法规规定，被司法机关处以的罚金，不得在税前扣除;(2)选项C：直接向受赠人的捐款，不得在税前扣除;(3)选项D：未经核定的准备金支出，不得在税前扣除。

4、甲企业在计算2017年度应纳税所得额时，下列关于甲企业发生财务费用扣除的表述中，正确的是(　　)。

A.财务费用准予扣除的数额为80万元

B.财务费用准予扣除的数额为60万元

C.财务费用准予扣除的数额为50万元

D.财务费用准予扣除的数额为30万元

参考答案：B

参考解析：(1)非金融企业向金融企业借款的利息支出、金融企业的各项存款利息支出和同业拆借利息支出、企业经批准发行债券的利息支出，可以据实扣除。(2)非金融企业向非金融企业借款的利息支出，不超过按照金融企业同期同类贷款利率计算的数额的部分可以据实扣除，超过部分不得扣除。向非金融机构借款利息的扣除限额=50÷10%×6%=30(万元)。(3)准予扣除的财务费用数额=30+30=60(万元)。

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