初级会计师

(二)应付职工薪酬的核算
企业应当通过“应付职工薪酬”科目，核算应付职工薪酬的提取、结算、使用等情况。该科目应该按照“工资”“职工福利”“社会保险费”“住房公积金”“工会经费”“职工教育经费”“非货币性福利”等职工薪酬项目设置明细科目。
1.货币性职工薪酬（确认和发放）
（1）根据职工提供服务的受益对象，确认应付职工薪酬
借：生产成本 （生产工人的职工薪酬）
    制造费用 （车间管理人员的职工薪酬）
    管理费用 （行政管理部门人员、福利人员的职工薪酬）
    销售费用 （销售人员的职工薪酬）
    在建工程 （在建工程负担的职工薪酬）
    研发支出 （研发支出负担的职工薪酬）
    贷：应付职工薪酬
计量应付职工薪酬时，国家规定了计提基础和计提比例的，应按照国家规定的标准计提。国家没有规定计提基础和计提比例的，企业应当根据历史经验数据和实际情况，合理预计当期应付职工薪酬。当期实际发生金额大于预计金额的，应当补提应付职工薪酬；当期实际发生金额小于预计金额的，应当冲回多提的应付职工薪酬。
例题见教材【2－19】例题见教材【2-21】

（2）发放职工薪酬时：
借：应付职工薪酬
    贷：银行存款（或库存现金）
        其他应收款 （核算代扣、代垫的房租、医药费、水电费等）
        应交税费－应交个人所得税
若企业支付库存现金，需要先按照实发工资数向开户银行提取现金，然后再向职工发放

◆在线观看郝老师对《初级会计实务》的讲解

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