初级会计师

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四、计算分析题　 (本题型共3题，练习题提供正误对照，不记分，凡要求计算的项目，均须列出计算过程;计算结果出现小数的，均保留小数点后两位小数。凡要求编制的会计分录，除题中有特殊要求，只需写出一级科目。要求用钢笔或圆珠笔在答题纸中的指定位置答题，否则按无效答题处理。)

1.甲企业于2003年9月1日以580　000元投资乙公司普通股，占乙公司普通股20%，并对乙公司有重大影响。其初始投资成本与应享有乙公司所有者权益份额相等。2003年乙公司全年实现净利润1200　000元，其中1月份至8月份实现净利润600　000元，2004年2月乙公司宣告分派现金股利100　000元;2004年5月丁公司向乙公司捐赠一项固定资产，丁公司提供的有关凭据上注明该项固定资产价款100　000元，乙公司所得税税率为33%;2004年乙公司全年亏损200　000元。

要求：

根据上述经济业务，编制甲企业有关会计分录，并计算2004年“长期股权投资――股票投资”科目账面余额。

正确答案：

(1)2003年9月1日，甲企业向乙公司投资时：

借：长期股权投资-股票投资(投资成本)　580000

贷：银行存款　580000

(2)2003年末甲企业应享有乙公司净利润并确认为投资收益

=(1200000-600000)×20%=120000元：

借：长期股权投资-股票投资(损益调整)　120000

贷：投资收益-股权投资收益　120000

(3)2004年2月乙公司宣告分派现金股利，甲企业应分得的现金股利=100000×20%=20000元：

借：应收股利-乙公司　20000

贷：长期股权投资-股票投资(损益调整)　20000

(4)2004年5月，因乙公司接受固定资产捐赠对甲企业所引起的所有者权益的变动，应作为股权投资准备：

借：长期股权投资-股票投资(股权投资准备)　13400〔100000×(1-33%)×20%〕

贷：资本公积-股权投资准备　13400

(5)2004年末甲企业应承担净亏损额=200000×20%=40000元：

借：投资收益-股权投资损失　40000

贷：长期股权投资-股票投资(损益调整)　40000

(6)2004年末“长期股权投资-股票投资”科目账面余额=580000+120000-20000+13400-40000=653400元。

2.致远公司有如下资料：

(1)　致远公司发行普通股1000　000股，每股面值10元，发行价为15元，款项已存入银行。

(2)　致远公司董事会决议，以盈余公积1　500　000元转增资本。

(3)　致远公司接受某外商捐赠机器设备一台，其账面原价为100　000元，已提折旧20　000元，现评估价为115　000元。

(4)　致远公司以公益金购买了职工宿舍两套，共计付款360　000元。

(5)　致远公司2001年税后净利润为2　700　000元，董事会决议从中提取公益金6%，盈余公积金10%，分配利润1　300　000元。

要求：根据上述资料编制会计分录。

正确答案：

有关会计分录的编制如下：

(1)借：银行存款　15000000

贷：股本　10000000

资本公积　5000000

(2)借：盈余公积-一般盈余公积　1500000

贷：股本　1500000

(3)借：固定资产　115000

贷：资本公积　115000

(4)确认固定资产时，应记：

借：固定资产　360000

贷：银行存款　360000

结转公益金时，应记：

借：盈余公积-公益金　360000

贷：盈余公积-一般盈余公积　360000

(5)提取公益金为：

2700000×6%=162000元

计提盈余公积：

2700000×10%=270000元

提取盈余公积、公益金及分配利润时，应记：

借：利润分配-提取盈余公积　432000

-应付利润　1300000

贷：盈余公积-一般盈余公积　270000

-公益金　162000

应付利润　1300000

结转本年利润时，应记：

借：本年利润　2700000

贷：利润分配-未分配利润　2700000

结转利润分配时，应记：

借：利润分配-未分配利润　1732000

贷：利润分配-提取盈余公积　432000

-应付利润　1300000

3.火炬工厂2001年12月份发生的有关固定资产的业务如下：

(1)　购买设备一台，价款为40万元，增值税率为17%，以银行存款支付，直接进行安装。

(2)　购买材料5万元，以银行存款支付，直接用于安装工程。

(3)　应付安装工程人员工资5万元。

(4)　安装工程完工，交付使用。

(5)　以融资租赁方式租入设备一台，按租赁协议规定，该设备的价款(含税价)为20万元，运输费1万元，途中保险费0.4万元，发生安装调试费2.5万元，租赁公司安装调试完成并交付使用。

(6)　接受其他单位投资转入设备一台，投出单位的账面原值25万元，已提折旧5万元，双方协议约定价值为22万元。

(7)　由于责任事故报废设备一台，原值8万元，已提折旧2万元，在清理中，支付清理费0.4万元，收到过失人赔款和残料变价收入款共计1万元。

(8)　在财产清查中发现未入账的设备一台，其重置完全价值为2万元，估计折旧数为0.6万元，经批准，该盘盈设备作为营业外收入处理。

(9)　用一台设备对外投资，该设备的账面值原价为6万元，累计折旧1.8万元，双方确认的价值为4.5万。

要求：编制上述业务的有关会计分录。

正确答案：

(1)购买设备时：

借：在建工程　468000

贷：银行存款　468000

(2)购买材料时：

借：在建工程　50000

贷：银行存款　50000

(3)支付安装工程人员工资：

借：在建工程　50000

贷：应付工资　50000

(4)工程完工，交付使用：

借：固定资产　568000

贷：在建工程　568000

(5)融资租入固定资产时：

借：固定资产-融资租入固定资产　239000

贷：长期应付款　239000

(6)接受其他单位投资转让设备：

借：固定资产　220000

贷：实收资本　220000

(7)报废设备时：

①结转净值

借：固定资产清理　60000

累计折旧　20000

贷：固定资产　80000

②支付清理费

借：固定资产清理　4000

贷：银行存款　4000

③收到清理收入

借：银行存款　10000

贷：固定资产清理　10000

④结转净损失

借：营业外支出　54000

贷：固定资产清理　54000

(8)盘盈固定资产时：

借：固定资产　20000

贷：累计折旧　6000

待处理财产损溢-待处理固定资产损溢　14000

经批准转销时

借：待处理财产损溢-待处理固定资产损溢　14000

贷：营业外收入　14000

(9)用设备对外投资：

借：长期股权投资　42000

累计折旧　18000

贷：固定资产　60000

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（责任编辑：xll）