初级会计师

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第五节 城市维护建设税和教育费附加

一、纳税人

城市维护建设税和教育费附加的纳税人，是指实际缴纳“三税”(增值税、消费税和营业税)的单位和个人，具体包括各类企业、行政单位、事业单位、军事单位、社会团体及其他单位，以及个体工商户和其他个人。

【解释】自2010年12月1日起，对外商投资企业、外国企业及外籍个人征收城市维护建设税和教育费附加。

二、计税依据

城市维护建设税和教育费附加的计税依据，是纳税人“实际缴纳”的“三税”税额。

三、减免规定

1.对由于减免增值税、消费税和营业税而发生退税的，可同时退还已征收的城市维护建设税和教育费附加，但对出口产品退还增值税、消费税的，不退还已缴纳的城市维护建设税和教育费附加。

2.海关对进口产品代征的增值税、消费税，不征收城市维护建设税和教育费附加。

【相关链接】纳税人因违反“三税”的有关规定而加收的滞纳金和罚款，不作为城市维护建设税和教育费附加的计税依据;但纳税人在被查补“三税”和被处以罚款时，应同时对其城市维护建设税和教育费附加进行补税、征收滞纳金和罚款。

【例题·多选题】根据城市维护建设税法律制度的规定，下列表述中，正确的有( )。

A.纳税人因违反“三税”的有关规定而加收的滞纳金和罚款，不作为城市维护建设税的计税依据

B.纳税人在被查补“三税”和被处以罚款时，应同时对其城市维护建设税进行补税、征收滞纳金和罚款

C.海关对进口产品代征的增值税、消费税，不征收城市维护建设税

D.对出口产品退还增值税、消费税的，也要同时退还已经缴纳的城市维护建设税

【答案】ABC

【解析】对出口产品退还增值税、消费税的，不退还已缴纳的城市维护建设税。

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（责任编辑：xll）

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