中级会计师

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第三节　预算编制

一、业务预算的编制

(一)销售预算

销售预算指在销售预测的基础上编制的，用于规划预算期销售活动的一种业务预算。销售预算是整个预算的编制起点

(二)生产预算

期末产成品存货数量通常按下期销售量的一定百分比确定，本例按10%安排期末产成品存货。本例假设年初有产成品存货10件，年末留存20件。

(三)直接材料预算

各季度“期末材料存量”根据下季度生产量的一定百分比确定，本例按20%计算。

预计采购量=生产需用量+期末存量-期初存量

本例假设材料采购的货款有50%在本季度内付清，另外50%在下季度付清。

(四)直接人工预算

由于人工工资都需要使用现金支付，所以，不需另外预计现金支出，可直接参加现金预算的汇总。

(五)制造费用预算

制造费用预算通常分为变动制造费用预算和固定制造费用预算两部分。

(六)产品成本预算

二、专门决策预算的编制

专门决策预算主要是长期投资预算(又称资本支出预算)，通常是指与项目投资决策相关的专门预算，它往往涉及长期建设项目的资金投放与筹集，并经常跨越多个年度。

三、财务预算的编制

(一)现金预算

现金预算是以业务预算和专门决策预算为依据编制的，专门反映预算期内预计现金收入与现金支出，以及为满足理想现金余额而进行筹资或归还借款等的预算。现金预算由可供使用现金、现金支出、现金余缺、现金筹措与运用四部分构成。

(二)利润表预算的编制

编制预计利润表的依据是各业务预算、专门决策预算和现金预算。

(三)资产负债表预算的编制

它是编制全面预算的终点。

年初余额来源于上年年末真实数字，都是已知。

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（责任编辑：xll）

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