初级会计师

第 47 题 企业2008年度的主营业务收入1 500万元，主营业务成本1 100万元，营业税金及附加80万元，其他业务收入120万元，其他业务成本70万元，销售费用、财务费用及管理费用分别是20万元、30万元和20万元，营业外收入80万元，营业外支出120万元，其中对外捐赠支出10万元(按税法规定不允许扣除)，投资收益250万元，其中，国债收益l20万元。所得税税率为33%。

要求：

(1)计算出本期的净利润；

(2)计算出本期的应纳税所得额；

(3)编制所得税分录。

标准答案:

(1)本期的净利润=1500－1100－80+120－70－20－30－20+80－120+250=510(万元)

(2)本期的应纳税所得额=(510－120+10)=400(万元)
本期的应纳税额=400×33%=132(万元)

(3)借：所得税费用1320000
贷：应交税费——应交所得税 1320000

第 48 题 某企业使用计划成本法，产品实际产量800件，计划产量l000件，计划单位成本为：

本月生产800件产品，实际单位成本为：

要求：对该产品进行变动成本差异分析。

标准答案:

【答案】

①直接材料成本差异
直接材料用数量差异=(0.22800-0.20800)100=1600(元)
直接材料价格差异=0.22800(90-100)=1760(元)
直接材料成本差异=l760+1600=160(元)
即由于直接材料实际价格低于计划价格，使直接材料成本降低l760元，但由于材料用量超过标准，使直接材料成本上升1600元。两者相抵，直接材料成本降低l60元。

②直接人工成本差异
直接人工效率差异=(5.5800－5800)4=1600(元)
直接人工工资率差异－5.5800(3.9－4)=440(元)
直接人工成本差异=－440+1600=1160(元)
即由于实际工资率低于计划工资率，使直接人工成本降低440元，但由于实际耗费工时高于标准工时，使直接人工成本上升l600元。两者相抵，直接人工成本上升ll60元。