初级会计师

二、多项选择题(本类题共15小题，每小题2分，共30分。每小题备选答案中，有两个或两个以上符合题意的正确答案。多选、少选、错选、不选均不得分。)

25 增值税纳税人取得的下列经营收入，在并人销售额计算销项税额时需换算为不含税销售额的有( )。

A.混合销售涉及的非应税劳务收入

B.商业企业零售收入

C.逾期包装物押金收入

D.向购买方收取的各项价外收入

参考答案：A,B,C,D

参考解析:本题考核含税销售收入的判断。销售价款中是否含税的判断可以遵循以下的原则：(1)普通发票中注明的价款一定是含税价格。例如：商场向消费者销售的“零售价格”;(2)增值税专用发票中记载的“价格”一定是不含税价格;(3)增值税纳税人销售货物同时收取的价外收人或逾期包装物押金收入等一般为含税收入;(4)增值税混合销售行为中的营业税涉税收入在计算增值税时一律视为含税收入。

26 以下关于个人购买福利彩票、赈灾彩票、体育彩票-次中奖收入个人所得税规定描述正确的有(　　)。

A.-次中奖收入在1万元以下(含1万元)的，减半征收个人所得税

B.-次中奖收入在1万元以下(含1万元)的，暂免征收个人所得税

C.-次中奖收入超过1万元的，超过部分征收个人所得税

D.-次中奖收入超过1万元的，全额征收个人所得税

参考答案：B,D

参考解析:本题考核个人所得税偶然所得的相关规定。对个人购买福利彩票、赈灾彩票、体育彩票，-次中奖收入在1万元以下(含1万元)的暂免征收个人所得税，超过1万元的，全额征收个人所得税。

27 下列关于一般纳税人的涉税政策的陈述，正确的有( )。

A.销售自己使用过的2009年1月1日以后购进或者自制的固定资产，按照适用税率征收增值税

B.纳税人销售旧货.按照简易办法依照4%征收率减半征收增值税

C.一般纳税人的自来水公司销售自来水按简易办法依照6%征收率征收增值税，可以抵扣其购进自来水取得增值税扣税凭证上注明的增值税税款

D.应税服务年销售额超过500万元的纳税人为一般纳税人

参考答案：A,B,D

参考解析:本题考核一般纳税人涉税处理。一般纳税人的自来水公司销售自来水按简易办法依照6%征收率征收增值税，不可以抵扣其购进自来水取得增值税扣税凭证上注明的增值税税款。

28 下列各项中，可以免缴城镇土地使用税的有(　　)。

A.市政街道、广场、绿化地带等公共土地

B.直接用于农、林、牧、渔业的生产用地

C.企业内公路用地

D.老年服务机构自用土地

参考答案：A,B,D

参考解析:

本题考核城镇土地使用税的征免税规定。企业内公路用地，应照章征收城镇土地使用税。

29 某劳动者与用人单位发生劳动争议，双方申请劳动仲裁，对此有管辖权的有( )。

A.劳动者住所地的劳动争议仲裁委员会

B.劳动合同履行地的劳动争议仲裁委员会

C.用人单位所在地的劳动争议仲裁委员会

D.双方都能接受的劳动争议仲裁委员会

参考答案：B,C

参考解析:本题考核劳动仲裁管辖。劳动争议由劳动合同履行地或者用人单位所在地的劳动争议仲裁委员会管辖。

30 根据《结算账户管理办法》的规定，下列各项中，属于一般存款账户使用范围的有(　　)。

A.办理货款收取

B.办理现金缴存

C.办理货款支付

D.办理现金支取

参考答案：A,B,C

参考解析:本题考核银行结算账户的法律规定。一般存款账户用于办理存款人借款转存、借款归还和其他结算的资金收付。该账户可以办理现金缴存，但不得办理现金支取。

31 根据增值税法律制度及消费税法律制度的规定，下列行为中，应同时缴纳增值税和消费税的有( )。

A.酒厂将自产的白酒赠送给协作单位

B.卷烟厂将自产的烟丝移送用于生产单位

C.日化厂将自产的香水移送用于生产普通护肤品

D.汽车厂将自产的应税小轿车赞助给某艺术节组委会

参考答案：A,D

参考解析:

本题考核增值税和消费税的视同销售行为。选项AD属于增值税和消费税的视同销售行为，同时缴纳增值税和消费税。选项8属于将应税产品用于应税产品的连续生产，该生产环节既不缴纳增值税，也不缴纳消费税。选项C属于将自产的应税消费品用于生产非应税消费品，应缴纳消费税，但不缴纳增值税。

32 根据消费税法律制度的规定，下列主体中.属于消费税纳税义务人的有( )。

A.钻石的进口商

B.化妆品的生产商

C.卷烟的批发商

D.金首饰的零售商

参考答案：B,C,D

参考解析:本题考核消费税的纳税义务人。金银首饰、钻石及钻石饰品是在零售环节征收消费税的，进口环节不征收消费税，因此选项A不选;消费税的纳税人，是在中国境内生产、委托加工和进口应税消费品的单位和个人，因此选项B当选;按照消费税的特殊政策规定，自2009年5月1日起.在卷烟批发环节加征一道从价计征的消费税。如金银首饰、钻石及钻石饰品，铂金首饰在零售环节征税，因此选项CD也属于消费税纳税人。

33 下列关于个人股票投资，所得税的正确处理规定有(　　)。

A.股票转让所得按卖出价与买人价的差额，依20%税率缴纳个人所得税

B.股票转让所得暂免征收个人所得税

C.取得上市公司的股息所得，暂免征收个人所得税

D.取得上市公司的股息所得，减半征收个人所得税

参考答案：B,D

参考解析:本题考核个人所得税中个人股票投资的税务处理。根据现行《个人所得税法》规定，个人股票转让所得暂免征收个人所得税，个人取得上市公司的股息所得减半征收个人所得税。

34 根据《支付结算办法》的规定，下列各项中，属于无效票据的有(　　)。

A.更改签发日期的票据

B.更改收款单位名称的票据

C.中文大写金额和阿拉伯数码金额不一致的票据

D.更改金额的票据

参考答案：A,B,C,D

参考解析:本题考核票据无效的情形。选项ABD属于不得更改的事项，进行更改的，票据无效。票据和结算凭证金额以中文大写和阿拉伯数码同时记载.二者必须一致，二者不一致的票据无效。

35 个人对下列公益事业的捐赠支出，准予在税前全额扣除的有(　　)。

A.红十字事业

B.贫困地区

C.农村义务教育

D.洪水灾区

参考答案：A,C

参考解析:本题考核应纳税所得额的确定。对贫困地区和严重自然灾害地区的公益性捐赠，不可以全额扣除，只允许扣除应纳税所得额的30%。

36 根据《票据法》的规定，下列选项中，属于变造票据的有(　　)。

A.变更票据金额

B.变更票据上的到期日

C.变更票据上的签章

D.变更票据上的付款日

参考答案：A,B,D

参考解析:本题考核票据变造。所谓“变造”是指无权更改票据内容的人，对票据上签章以外的记载事项加以改变的行为。票据变造不包括变更票据上的签章，所以选项C不属于变造票据。

37 下列各项中，属于车辆购置税纳税人的有(　　)。

A.购买农用运输车后自用的个体工商户

B.进口小汽车并自用的单位

C.自产自用小汽车的汽车生产企业

D.获奖取得摩托车后自用的个人

参考答案：A,B,C,D

参考解析:本题考核车辆购置税的纳税人。在我国境内购置规定的车辆的单位和个人，为车辆购置税的纳税人。购置，包括购买、进口、自产、受赠、获奖或者以其他方式取得并自用应税车辆的行为。

38 根据印花税法律制度的规定，下列各项中，以所载金额作为计税依据缴纳印花税的有(　　)。

A.产权转移书据

B.借款合同

C.财产租赁合同

D.工商营业执照

参考答案：A,B,C

参考解析:本题考核印花税的计税依据。产权转移书据、购销合同、借款合同是以凭证所载金额作为计税依据。工商营业执照以凭证件数作为计税依据。

39 下列项目中，属于土地增值税征税范围的有(　　)。

A.出让国有土地使用权

B.出租国有土地使用权

C.转让国有土地使用权

D.交换国有土地使用权

参考答案：C,D

参考解析:本题考核土地增值税的征税范围。出让、出租国有土地使用权，不征土地增值税;转让、交换国有土地使用权，征收土地增值税。

（责任编辑：xll）

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