初级会计师

答案部分

一、单项选择题

1、

【正确答案】 A

【答案解析】 本题考核个人所得税稿酬所得减征的规定。稿酬所得按应纳税额减征30%。计算过程：30000×(1-20%)×20%×(1-30%)=3360(元)。

【该题针对““稿酬 特许权使用费 利息股息红利所得”应纳税额的计算”知识点进行考核】

2、

【正确答案】 B

【答案解析】 本题考核劳务报酬所得一次性收入畸高实行加成征收个人所得税的规定。应纳税额=60000×(1-20%)×30%-2000=12400(元)。

3、

【正确答案】 B

【答案解析】 本题考核个人所得税的税率。个人所得税中企业、事业单位的承包、承租经营所得的计算适用适用5%-35%的超额累进税率。

4、

【正确答案】 A

【答案解析】 本题考核财产转让所得个人所得税的计算。财产转让所得应纳税额=应纳税所得额×适用税率=(60000-38000-2500)×20%=3900(元)。

5、

【正确答案】 C

【答案解析】 本题考核个人所得税的计税方法。劳务报酬所得、特许权使用费所得、财产转让所得以取得一次确定应纳税所得额。

6、

【正确答案】 C

【答案解析】 本题考核偶然所得应纳个人所得税的计算。捐赠扣除限额=20000×30%=6000，大于实际捐赠额4000，捐赠额可以全部从应纳税所得额中扣除。应纳税所得额=偶然所得-捐赠额=20000-4000=16000(元)应缴纳个人所得税=应纳税所得额×适用税率=16000×20%=3200(元)

7、

【正确答案】 B

【答案解析】 本题考核个人所得税的费用扣除。在我国境内企业中工作的外籍专家按4800元扣除费用。应纳税所得额=30000-4800=25200(元)

【该题针对“个人所得税扣除项目”知识点进行考核】

8、

【正确答案】 A

【答案解析】 本题考核个人所得税劳务报酬加成征收。对劳务报酬所得一次收入畸高的，可以实行加成征收，即个人取得劳务报酬收入的应纳税所得额一次超过2～5万元的部分，按照税法规定计算应纳税额后，再按照应纳税额加征5成;超过5万元的部分，加征10成。

【该题针对“加成征收的规定”知识点进行考核】

9、

【正确答案】 D

【答案解析】 本题考核个人所得税属于工资薪金所得税目的收入。选项A，按“其他所得”缴纳个人所得税;选项B，按“劳务报酬所得”缴纳个人所得税;选项C，按“股息、红利所得”缴纳个人所得税。

【该题针对“个人所得税的征税对象和税目”知识点进行考核】

10、

【正确答案】 D

【答案解析】 本题考核个人所得税的征收方式。我国个人所得税的征收方式主要有两种：一是代扣代缴;二是自行纳税申报。

【该题针对“个人所得税纳税申报”知识点进行考核】

11、

【正确答案】 D

【答案解析】 本题考核企业所得税纳税人。选项D，依照中国法律、行政法规成立的个人独资企业、合伙企业，不适用《企业所得税法》。

【该题针对“企业所得税纳税义务人”知识点进行考核】

12、

【正确答案】 B

【答案解析】 本题考核所得来源地的确定。选项B，销售货物所得，按照交易活动发生地确定。

【该题针对“企业所得税征税对象”知识点进行考核】

13、

【正确答案】 C

【答案解析】 本题考核企业所得税的税率。在中国境内设立机构、场所且取得所得与其机构、场所有实际联系的非居民企业，适用25%的税率。

【该题针对“企业所得税的税率”知识点进行考核】

14、

【正确答案】 B

【答案解析】 本题考核企业所得税前扣除的税金。增值税为价外税，不影响损益，不得在企业所得税前扣除。

【该题针对“税前扣除项目及扣除标准”知识点进行考核】

15、

【正确答案】 B

【答案解析】 本题考核企业所得税准予扣除的项目。纳税人的固定资产修理支出可在发生当期直接扣除。赞助支出在计算应纳税所得额时不得扣除，所以选项A不正确。企业所得税税款在计算应纳税所得额时不得扣除，所以选项C不正确。联营企业的亏损，由联营企业就地依法进行弥补,投资方不得弥补，所以选项D不正确。

【该题针对“税前不得扣除项目”知识点进行考核】

16、

【正确答案】 D

【答案解析】 本题考核企业所得税应纳税额计算。(1200+400)×0.5%=8(万元)，20×60%=12(万元)，业务招待费纳税调整12万元。应纳企业所得税=(1200+400+100-1600+12)×25%=28(万元)

【该题针对“企业所得税应纳税额的计算”知识点进行考核】

17、

【正确答案】 C

【答案解析】 本题考核企业所得税的税收优惠。 选项A中的比例应该是10%;选项B应该是投资满2年的当年;选项D，应该是100%加计扣除。

【该题针对“企业所得税税收优惠”知识点进行考核】

18、

【正确答案】 D

【答案解析】 本题考核纳税义务的发生时间和纳税期限。

【该题针对“企业所得税的征收管理”知识点进行考核】

19、

【正确答案】 D

20、

【正确答案】 C

【答案解析】 本题考核源泉扣缴的规定。

（责任编辑：xll）

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