初级会计师

第七节  主要财务指标分析（本年新增，重要！）

一、偿债能力指标

偿债能力，是指企业偿还到期债务（包括本息）的能力。
偿债能力指标包括短期偿债能力指标和长期偿债能力指标。

(一)短期偿债能力指标
短期偿债能力是指企业流动资产对流动负债及时足额偿还的保证程度，是衡量企业当期财务能力，特别是流动资产变现能力的重要指标。
1、指标：流动比率和速动比率
流动比率＝流动资产／流动负债
速动比率＝速动资产／流动负债
其中，速动资产＝货币资金＋交易性金融资产＋应收账款＋应收票据＝流动资产－存货－预付账款－一年内到期的非流动负债－其他流动资产
报表中如有应收利息、应收股利和其他应收款项目，可视情况归入速动资产项目

2、指标分析
流动比率
(1)国际上通常认为，流动比率的下限为100%，而流动比率等于200%时较为适当
(2)虽然流动比率越高，企业偿还短期债务的流动资产保证程度越强，但这并不等于说企业已有现金或存款用来偿债
(3)从短期债权人的角度看，自然希望流动比率越高越好，但从企业经营角度看，过高的流动比率通常意味着企业闲置现金的持有量过多，必然造成企业机会成本的增加和获利能力的降低
(4)流动比率是否合理，不同企业以及同一企业不同时期的评价标准是不同的
(5)应剔除一些虚假因素的影响
速动比率
(1)速动资产是指流动资产减去变现能力较差且不稳定的存货、预付账款、一年内到期的非流动资产和其他流动资产后的余额。
(2)一般情况下，速动比率越高，说明企业偿还流动负债的能力越强。但速动比率过高表明企业会因现金及应收账款占用过多而增加企业的机会成本，影响企业的盈利能力。
(3)国际上通常认为，速动比率等于100%时较为适当。如果小于100%，必使企业面临很大的偿债风险
(4)尽管速动比率较之流动比率更能反映出流动负债偿还的安全性和稳定性，但并不能认为速动比率较低的企业的流动负债到期绝对不能偿还。如果存货流转顺畅，变动能力较强，即使速动比率较低，只要流动比率高，企业仍然有望偿还到期的债务本息。

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