初级会计师

二、消费税基础考点  
　1.消费税的征收环节、征收范围、计税方式  
　（1）征收环节--生产、委托加工、进口环节一次征收  
　（2）征收范围--11类消费品  
　（3）计税方式  
①比例税率--从价定率  
②定额计税--从量定额（黄酒、啤酒、汽油、柴油）  
③复合计税--烟、白酒  
④成套消费品的特别规定P299  
　2.应交消费税计算（重点）P300-307  
　（1）应交消费税=不含增值税销售额×税率  
　（2）进口、委托加工、自制新产品的组成计税价格（记准）  
　（3）包装物租金和押金的处理P301  
　（4）从量定额和复合计征的计算（注意）  
　（5）哪些消费品已缴消费税允许扣除P305（过去未考过）  
　3.消费税纳税义务发生时间、纳税地点等  
与增值税规定相同  

三、营业税基础考点  
　1.营业税的征收范围、代扣代缴义务人、营业税税率  
　（1）征收范围P310（最后自然段）  
　（2）扣缴义务人P317（小题）  
　（3）营业税税率P318，三类税率的适用  
　2.应交营业税的计算（重点）  
　（1）不同情况营业额的计算（难点）P319--324（建筑业，旅游，广告，娱乐）  
　（2）应交营业税=营业额×税率  
　3.营业税的相关规定  
　（1）起征点的理解P325  
　（2）纳税义务发生时间与纳税地点P326（小题）  
　（3）金融、保险业的纳税期限P328  

四、本章知识点串联  
　1.应交增值税的计算  
　（1）价外费用、销售额的换算  
　（2）视同销售的情况，组成计税价格的运用  
　（3）折扣销售、以旧换新销售等情况下销项税额的计算  
　（4）哪些进项税额能够抵扣，哪些不能抵扣  
　（5）进项税额的抵扣时限  
　（6）应交增值税计算  
　2.消费税的计算  
　（1）正常销售时的计算  
　（2）进口、委托加工、自制新产品的组成计税价格运用  
　（3）委托加工产品已交消费税抵扣  
　（4）从价定率、从量定额、复合计征消费税  
　3.营业税的计算  
   （1）各种情况下营业额的确认  
　 （2）判断是否应交营业税  
　 （3）应交营业税适用税率

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