初级会计师

【2008年计算题】2008年3月至5月，甲上市公司发生的交易性金融资产业务如下：

（1）3月1日，向D证券公司划出投资款1000万元，款项已通过开户行转入D证券公司银行账户。

（2）3月2日，委托D证券公司购入A上市公司股票100万股，每股8元，另发生相关的交易费用2万元，并将该股票划分为交易性金融资产。

（3）3月31日，该股票在证券交易所的收盘价格为每股7.70元。

（4）4月30日，该股票在证券交易所的收盘价格为每股8.10元。

（5）5月10日，将所持有的该股票全部出售，所得价款825万元，已存入银行。假定不考虑相关税费。

要求：逐笔编制甲上市公司上述业务的会计公录。

（会计科目要求写出明细科目，答案中的金额单位用万元表示）

【答案】

（1）

借：其他货币资金——存出投资款 1000

    贷：银行存款 1000

（2）

借：交易性金融资产——成本 800

    投资收益 2

    贷：其他货币资金——存出投资款　802

（3）公允价值变动损失＝800－100×7.7＝30万元

借：公允价值变动损益 30

    贷：交易性金融资产——公允价值变动 30

（4）公允价值变动收益＝8.1×100－7.7×100＝40万元

借：交易性金融资产——公允价值变动　40

    贷：公允价值变动损益 　40

（5）

借：银行存款 　825

    贷：交易性金融资产——成本 800

                      ——公允价值变动　10

        投资收益 15

借：公允价值变动损益 10

    贷：投资收益 10

【2009年单选题】甲公司2008年7月1日购入乙公司2008年1月1日发行的债券，支付价款为2100万元（含已到付息期但尚未领取的债券利息40万元），另支付交易费用15万元。该债券面值为2000万元。票面年利率为4%（票面利率等于实际利率），每半年付息一次，甲公司将其划分为交易性金融资产。甲公司2008年度该项交易性金融资产应确认的投资收益为（　）万元。

A.25

B.40

C.65

D.80

【答案】A

【解析】本题的分录是：

借：交易性金融资产 2060

    应收利息 40

    投资收益 15

    贷：银行存款 2115

借：银行存款 40

    贷：应收利息 40

借：应收利息 40（2000×4％×6/12）

    贷：投资收益 40

借：银行存款 40

    贷：应收利息 40

根据分录分析，确认的投资收益＝－15＋40＝25（万元），答案是A。

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