初级会计师

四、计算分析题（本类题共3题，共15分，每小题5分。要求用钢笔在答题纸中的指定位置答题，否则按无效答题处理。）

第 56 题 甲企业为增值税一般纳税人，2007年5且发生以下业务：

（1）从农业生产者手中收购免税农产品40吨，每吨收购价3000元，收购凭证上注明的价款为120000元。

（2）企业将收购的免税农产品从收购地直接运往异地的某酒厂生产加工药酒。药酒加工完毕，企业收回药酒时取得酒厂开具的增值税专用发票，注明加工费45000元、增值税额7650元，加工的药酒当地无同类产品市场价格。

（3）本月内甲企业将收回的药酒批发售出，取得不含税销售额260000元。另外支付给运输单位的销货运输费用12000元，取得普通发票。

（药酒的消费税税率为10%，购进免税农产品按13%扣除率计算）

要求：

根据上述资料及税法相关规定，回答下列问题：

（1）计算加工企业应代收代缴的消费税；

（2）计算甲企业应缴纳的增值税。

标准答案:

(1)代收代缴消费税的组成计税价格=[120000×(1-13%)+45000]÷(1-10%)=166000(元)应代收代缴的消费税=166000×10%=16600(元)

(2)甲企业应缴纳的增值税销项税额=260000×17%=44200(元)应抵扣的进项税额=120000×13%+45000×17%+12000×7%＝24090(元)
应缴纳增值税=44200—24090=20110(元)

第 57 题 某食品生产企业为增值税一般纳税人，2007年6月发生如下经济业务：

（1）购进一批生产用的食用植物油，取得专用发票上的价税合计金额为56500元；

（2）以每公斤2元的单价向农业生产者收购水果2000公斤；

（3）购置办公用电脑5台，单价6000元，销售方开具的增值税专用发票上注明的增值税税额为5100元；

（4）向某商厦（一般纳税人）销售食品5000公斤，取得含增值税销售收入117000元；向某糕点厂（小规模纳税人）销售水果罐头1000箱，取得含增值税销售收入93600元；

（5）直接向消费者零星销售食品400公斤，取得零售收入14040元。

要求：

根据以上情况，计算该公司当期增值税进项税额、销项税额以及当期应缴纳的增值税。

标准答案:

(1)当期进项税额＝56500÷(1+13%)×13%+(2000×2)×13%＝7020(元)

(2)当期销项税额＝117000÷(1+17%)×17%+93600÷(1+17%)×17%+14040÷(1+17%)×17%＝32640(元)

(3)应缴增值税＝32640—7020＝25620(元)

第 58 题 某白酒生产企业申报2008年度企业所得税应纳税所得额为36万元。经税务机关核查，该企业发生100万元赞助支出，已作为费用全额在税前扣除；转让一台设备，取得净收入50万元，未作账务处理。税务机关要求该企业作出相应的纳税调整，并限期缴纳税款。但该企业以资金困难为由未缴纳，虽经税务机关一再催缴，至2009年6月仍拖欠税款。经税务机关了解，该企业的银行账户上没有相当于应纳税款金额的存款。2009年7月，税务机关得知，该企业有一到期债权20万元，一直未予追偿。税务机关拟行使代位权，追偿该企业到期债权20万元。
已知：该企业适用企业所得税税率为25%。

要求：

根据上述情况和企业所得税、税收征收管理法律制度的有关规定，回答下列问题：

（1）该企业2008年度应纳税所得额为多少?应纳所得税税额为多少?

（2）税务机关是否有权行使代位权?简要说明理由。

标准答案:

(1)应纳税所得额=—36+100+50=114(万元)
应纳所得税额=114×25%=28.5(万元)

(2)税务机关有权行使代位权。根据《税收征收管理法》的相关规定，欠缴税款的纳税人因怠于行使到期债权，对国家造成损害的，税务机关可以依照《合同法》的有关规定行使代位权、撤销权。