初级会计师

为了帮助考生系统的复习会计职称考试课程 全面的了解会计职称考试的相关重点，小编特编辑汇总了2011年会计职称相关资料，希望对您参加本次考试有所帮助！

2.

[正确答案]

（1）编制会计分录

①向A公司销售商品：

借：应收票据 702000

贷：主营业务收入 600000

应交税金——应交增值税（销项税额） 102000

结转成本：

借：主营业务成本 350000

贷：库存商品 350000

② 交付B公司委托代销的商品时：

借：委托代销商品 250000（250×1000）

贷：库存商品 250000

③ 收到B公司交来的代销清单时：

借：应收帐款 234000

贷：主营业务收入 200000（400×500）

应交税金——应交增值税（销项税额） 34000（200000×17%）

借：营业费用 10000（200000×5%）

贷：应收帐款 10000

借：主营业务成本 125000（250000×500/1000）

贷：委托代销商品 125000

④ 分期收款方式销售商品时：

借：分期收款发出商品 300000

贷：库存商品 300000

第一次收取货款时：

借：银行存款 117000

贷：主营业务收入 100000

应交税金——应交增值税（销项税代销） 17000

同时结转已收款商品成本300000/500000×100000＝60000元

借：主营业务成本 60000

贷：分期收款发出商品 60000

⑤本月实现的利润：（600000+200000+100000+30000+70000）＝

1000000-（350000+125000+10000+60000+20000+15000+60000+22000+18000）＝320000元

应交所得税：320000×33%＝105600元。

借：所得税 105600

贷：应交税金——应交所得税 105600

（2）编制利润表

利润表（简表）

编制单位：甲公司 2002年6月 单位：元

项 目	本月数
一、主营业务收入	900000
减：主营业务成本	535000
主营业务税金及附加	15000
二、主营业务利润（亏损以“-”号填列）	350000
加：其他业务利润（亏损以“-”号填列）	10000
减：营业费用	10000
管理费用	60000
财务费用	22000
三、营业利润（亏损以“-”号填列）	268000
加：营业外收入	70000
减：营业外支出	18000
四、利润总额（亏损总额以“-”号填列）	320000
减：所得税	105600
五、净利润（净亏损以“-”号填列）	214400

利润表中数字的计算：

主营业务收入＝600000+200000+100000＝900000元；

主营业务成本＝350000+125000+60000＝535000元；

主营业务税金及附加＝15000元（题目中给出的数字）；

主营业务利润＝900000-535000-15000＝350000元；

其他营业利润＝其他业务收入-其他业务支出＝30000-20000＝10000元；

营业费用＝10000（支付的代销手续费）；

管理费用＝60000元（题目中给出的数字）；

财务费用＝22000元（题目中给出的数字）；

营业利润＝350000+10000-10000-60000-22000＝268000元；

营业外收入＝70000元（题目中给出的数字）；

营业外支出＝18000元（题目中给出的数字）；

利润总额＝268000+70000-18000＝320000元；

所得税＝105600元（根据⑤步计算的结果或者：320000×33%＝105600）；

净利润＝320000-105600＝214400元。

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（责任编辑：中大编辑）