中级会计师

17.某企业一月份缴纳增值税17万元，消费税30万元，所得税13万元。如按7％的税率计算，该企业应缴纳的城市维护建设税是（ ）万元。

A.4.2

B.2.1

C.3.29

D.3.01

正确答案：C

答案解析：城市维护建设税的计税依据是纳税人实际缴纳的增值税、消费税、营业税的税额，不包括所得税。企业应纳城市维护建设税＝（17＋30）×7％＝3.29（万元）。

18.某化妆品企业于2005年3月8日将一批自制护肤品用于职工福利，该产品无同类消费品销售价格，该批产品成本为10万元，成本利率为5％，消费税税率为8％，该批产品应纳消费税税额为（ ）万元。

A.0.91

B.0.84

C.0.78

D.0.74

正确答案：A

答案解析：应纳消费税＝10×（1＋5％）÷（1－8％）×8％＝0.91（万元）。

19.根据增值税法律制度的规定，下列各项中，应缴纳增值税的是（ ）。

A.银行销售金银

B.邮政部门销售集邮商品

C.房地产公司销售商品房

D.融资租赁公司出租设备

正确答案：A

答案解析：（1）银行销售金银的业务，应当征收增值税；（2）邮政部门销售集邮商品征收营业税，但邮政部门以外的单位销售集邮商品征收增值税；（3）房地产公司销售商品房的业务，征收营业税；（4）融资租赁公司出租设备，应当征收营业税。

20.根据增值税法律制度的规定，下列各项中，增值税一般纳税人应当开具增值税专用发票的是（ ）。

A.销售不动产

B.向个人消费者销售应税货物

C.将货物用于集体福利

D.收到代销单位送交的代销货物清单

正确答案：D

答案解析：下列情形不得开具专用发票： 1、向消费者销售应税项目。 2、销售免税项目。 3、销售报关出口的货物，在境外销售应税劳务。 4、将货物用于非应税项目。 5、将货物用于集体福利或个人消费。 6、将货物无偿赠送他人（增值税一般纳税人除外）。 7、提供非应税劳务（应当征收增值税的除外）、转让无形资产或销售不动产。

21.根据我国《企业所得税暂行条例》及其实施细则的规定，纳税人发生的下列支出中，在计算应纳税所得额时准予扣除的是（ ）。

A.工商机关所处罚款

B.银行加收的罚息

C.司法机关所处罚金

D.税务机关加收的税收滞纳金

正确答案：B

答案解析：纳税人逾期归还银行贷款的罚息，不属于行政性罚款，允许在税前扣除。

22.根据《税收征收管理法》的规定，纳税人对超过应纳税额缴纳的税款，可以在一定期限内向税务机关要求退还。该期限是（ ）。

A.自结算缴纳税款之日起1年内

B.自结算缴纳税款之日起2年内

C.自结算缴纳税款之日起3年内

D.自结算缴纳税款之日起5年内

正确答案：C

答案解析：纳税人自结算缴纳税款之日起3年内发现多缴税款的，可以向税务机关要求退还多缴的税款并加算银行同期存款利息。

23.根据税收征收管理法律制度的有关规定，从事生产、经营的纳税人，应当在法定期限内将财务、会计制度或者财务、会计处理办法报送税务机关备案。该法定期限为（ ）。

A.自领取营业执照之日起30日内

B.自领取税务登记证件之日起30日内

C.自领取营业执照之日起15日内

D.自领取税务登记证件之日起15日内

正确答案：D

答案解析：（1）从事生产、经营的纳税人自领取营业执照之日起30日内，向税务机关办理税务登记；（2）从事生产、经营的纳税人应当自领取税务登记证件之日起15日内，将其财务、会计制度或者财务、会计处理办法，报送税务机关备案。

24.单位、个人、银行在票据上签章时，必须按照规定进行，下列签章不符合国家规定的是（ ）。

A.单位在票据上使用该单位的财务专用章加其法定代表人授权的代理人的盖章

B.个人在票据上使用该个人的签名

C.银行本票的出票人在票据上仅使用经中国人民银行批准使用的该银行本票专用章

D.商业承兑汇票的承兑人在票据上使用其预留银行的签章

正确答案：C

答案解析：银行本票的出票人的签章，为该银行的本票专用章加其法定代表人或者授权的代理人的签名或者盖章。

25.下列各项中，不符合票据和结算凭证填写要求的是（ ）。

A.中文大写金额数字到“角”为止，在“角”之后没有写“整”字

B.票据的出票日期使用阿拉伯数字填写

C.阿拉伯小写金额数字前填写了人民币符号

D.“2月l2日”出票的票据，票据的出票日期填写为“零贰月壹拾贰日”。

正确答案：B

答案解析：票据的出票日期必须使用中文大写；票据出票日期使用小写填写的，银行不予受理。大写日期未按要求规范填写的，银行可予受理，但由此造成损失的，由出票人自行承担。