初级会计师

第二节 银行结算账户管理

知识点一：银行结算账户的开立、变更和撤销

1. 银行结算账户的开立

存款人应在注册地或住所地开立银行结算账户。

符合异地(跨省、市、县)开户条件的，也可以在异地开立银行结算账户。

款人申请开立银行结算账户时，应填制开户申请书。

银行应对开户申请书填写的事项和证明文件的真实性、完整性、合规性进行审查。

审查后符合开立相应账户条件的，应办理开户手续，并履行向人民银行备案程序;(备案制)

需要核准的，应及时报送人民银行核准。

银行应与存款人签订银行结算账户管理协议，明确双方的权利和义务。

银行应建立存款人预留签章卡片;

2. 银行结算账户的变更

款人银行结算账户资料有下列变更的，应于5个工作日内向开户银行申请并办理变更手续，开户银行2日内向人民银行报告：(1)存款人的账户名称;(2)单位的法定代表人或主要负责人;(3)地址、邮编、电话等其他开户资料。

3. 银行结算账户的撤销

被撤并、解散、宣告破产或关闭的，注销、被吊销营业执照的，因迁址需要变更开户银行的，以及其他原因需要撤销银行结算账户的，存款人应向开户银行提出撤销银行结算账户的申请。

存款人撤销银行结算账户时，应与开户银行核对银行结算账户存款余额，交回各种重要空白票据及结算凭证和开户登记证，银行核对无误后方可办理销户手续。

存款人尚未清偿其开户银行债务的，不得申请撤销银行结算账户。

知识点二：各类具体银行结算账户的开立和使用

1. 各类具体银行结算账户包括：

基本存款账户、一般存款账户、专用存款账户、预算单位零余额账户、临时存款账户、个人银行结算账户、异地银行结算账户等。

2. 基本存款账户

基本存款账户，是指存款人因办理日常转账结算和现金收付需要开立的银行结算账户，一个单位只能开立一个基本存款账户。

(1)存款人的“工资、奖金”的支取，只能通过基本存款账户办理。

(2)基本存款账户的存款人包括但不限于：企业法人、非法人企业(个人独资企业和合伙企业)、异地常设机构、单位设立的独立核算的附属机构(食堂、招待所、幼儿园)。

3、一般存款账户

一般存款账户，是指存款人因借款或者其他结算需要，在基本存款账户开户银行以外的银行营业机构开立的银行结算账户。

(1)一般存款账户的开立

存款人申请开立一般存款账户，应当向银行出具其开立基本存款账户规定的证明文件、基本存款账户开户许可证和借款合同或者其他有关证明。

(2)一般存款账户的使用

一般存款账户用于办理存款人借款转存、借款归还和其他结算的资金收付。一般存款账户可以办理现金缴存，但不得办理现金支取。

4、专用存款账户

(1)专用存款账户的使用

①单位银行卡账户的资金必须由基本存款账户转账存入，该账户不得办理现金收付业务。

②财政预算外资金、证券交易结算资金、期货交易保证金和信托基金专用存款账户，不得支取现金。

③基本建设资金、更新改造资金、政策性房地产开发资金、金融机构存放同业资金账户需要支取现金的，应在开户时报中国人民银行当地分支行批准。

④粮、棉、油收购资金、社会保障基金、住房基金和党、团、工会经费专用存款账户支取现金应按照国家现金管理的规定办理。

⑤收入汇缴资金

⑥业务支出资金

5. 预算单位零余额账户

预算单位零余额账户用于财政授权支付，可以办理转账、提取现金等结算业务，可以向本单位按账户管理规定保留的相应账户划拨工会经费、住房公积金及提租补贴，以及财政部批准的特殊款项，不得违反规定向本单位其他账户和上级主管单位、所属下级单位账户划拨资金。

6、临时存款账户

(1)设立临时机构、异地临时经营活动、注册验资，可以开立临时存款账户。

(2)临时存款账户的有效期最长不得超过2年。

(3)临时存款账户支取现金，应当按国家现金管理的规定办理。

(4)注册验资的临时存款账户在验资期间只收不付。

7、个人银行结算账户

(1)下列款项可以转入个人银行结算账户：

①工资、奖金收入;

②稿费、演出费等劳务收入;

③债券、期货、信托等投资的本金和收益;

④个人债权或产权转让收益;

⑤个人贷款转存;

⑥证券交易结算资金和期货交易保证金;

⑦继承、赠与款项;

⑧保险理赔、保费退还等款项;

⑨纳税退还;

⑩农、副、矿产品销售收入。

(2)从单位银行结算账户向个人银行结算账户支付款项，每笔超过5万元(不包含5万元)的，付款单位在付款用途栏或者备注栏注明事由的，可不再另行出具付款依据，但付款单位必须对支付款项事由的真实性、合法性负责。

8、异地银行结算账户

知识点三：银行结算账户的管理

银行结算账户的实名制管理

变更事项的管理

对账管理和存款人预留银行签章的管理。

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