初级会计师

本文主要介绍2012年会计职称初级会计职称考试经济法基础知识第四章个人所得税法律制度第七节个人所得税税收减免讲义精讲 ，希望本文能够帮助您更好的全面了 解2012年会计职称考试的相关重点!!

第七节　个人所得税税收减免

一、免税项目

①省级政府、国务院部委等，及外国组织颁发的科教文卫等奖金。(级别、用途)

②国债和国家发行的金融债券利息。

③按国家统一规定发给的补贴、津贴。

④福利费、抚恤金、救济金。

⑤保险赔款。

⑥见义勇为奖金。

⑦离退休工资。

⑧个人按规定缴付的住房公积金、医疗保险金、基本养老保险金、失业保险金，从纳税义务人的应纳税所得额中扣除。

⑨按规定取得的拆迁补偿款。

二、减税项目

①残疾、孤老人员和烈属的所得。

②因严重自然灾害造成重大损失的。

三、暂免征税项目

(1)外籍个人以非现金形式或实报实销形式取得的住房补贴、伙食补贴、搬迁费、洗衣费。

(2)外籍个人按合理标准取得的境内、外出差补贴。

(3)外籍个人取得的探亲费、语言训练费、子女教育费等，经当地税务机关审核批准为合理的部分。

(4)外籍个人从外商投资企业取得的股息、红利所得。

(5)符合条件的外籍专家取得的工资、薪金所得，免征个人所得税。

(6)个人举报、协查违法犯罪行为而获得的奖金。

(7)个人办理代扣代缴税款的手续费。

(8)个人转让自用达5年以上、并且是唯一的家庭居住用房取得的所得。

(9)个人购买福彩、体彩、赈灾彩票，一次中奖收入在1万元(含)以下的，暂免，超过1万，全额征税。(发票：800)

(10)高级专家延长离、退休期间的工资薪金视同离退休工资免征个人所得税。

(11)个人的储蓄存款中属于教育储蓄的免税。

[例题]下列各项中，可暂免征收个人所得税的所得是(CD)

A.烈属的所得

B.保险赔款

C.个人取得单张有奖发票奖金所得为800元

D.外籍个人从外商投资企业取得的股息、红利

[例题]中国公民张某2007年12月取得以下收入：

(1)全年一次性奖金21600元(张某当月工资薪金所得高于税法规定的费用扣除额，并且已由单位代扣代缴个人所得税)。

(2)为某公司设计产品营销方案，取得一次性设计收入18000元。

(3)购买福利彩票支出500元，取得一次性中奖收入15000元。

(4)股票转让所得20000元。

(5)转让自用住房一套，取得转让收入100万元，支付转让税费5万元，该套住房购买价为80万元，购买时间为2002年6月份并且是惟一的家庭生活用房。

要求：

(1)分别说明张某当月各项收入是否应缴纳个人所得税。

(2)计算张某当月应缴纳的个人所得税税额。

【解析】

(1)张某全年一次性资金收入21600元应缴纳个人所得税。

一次性设计收入18000元应缴纳个人所得税。

福利彩票收入15000(超过1万元)应缴纳个人所得税。

股票转让所得暂不征收个人所得税。

转让自用5年以上、并且是惟一的家庭生活用房取得的收入暂免征收个人所得税。

(2)全年一次性资金应缴纳个人所得税税额=21600×10%-25=2135(元)

设计收入应缴纳个人所得税税额=18000×(1-20%)×20%=2880(元)

中奖收入应缴纳个人所得税税额=15000×20%=3000(元)

张某当月应缴纳的个人所得税税额=2135+2280+3000=8015(元)

知识点10：纳税申报、纳税期限与纳税地点

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