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2012年中级会计职称考试财务管理 精选讲义第五章(5)

第五节 流动负债管理

一、 短期借款

短期借款的信用条件

1.信贷额度

信贷限额是银行对借款人规定的贷款的最高限额。

一般讲，企业在批准的信贷限额内，可随时使用银行借款。但是，银行并不承担必须提供全部信贷限额的法律责任。当企业出现财务状况恶化的状况时可以拒绝继续提供贷款。

2.周转信贷协定

周转信贷协定是银行具有法律义务地承诺提供不超过某一最高限额的贷款协定。在协定的有效期内，只要企业的借款总额未超过最高限额，银行必须满足企业任何时候提出的借款要求。企业享用周转信贷协定，通常要对贷款限额的未使用部分付给银行一笔承诺费。

3.补偿性余额

补偿性余额是银行要求借款人在银行中保持按贷款限额或实际借用额一定百分比(一般为10%至20%)计算的最低存款余额偿性余额有助于银行降低贷款风险，补偿其可能遭受的损失;但对借款企业来说，补偿性余额则提高了借款的实际利率，加重了企业的利息负担。

4. 借款利息的支付方式

(1)利随本清法(又称收款法)

利随本清法是指借款到期时向银行支付利息的方法。采用这种方法。借款的名义利率等于实际利率。

(2)贴现法计息

贴现法是指银行向企业发放贷款时，先从本金中扣除利息部分，而到期时借款企业再偿还全部本金的借款方法。

这种方法是在借款时即把利息扣除，这将导致实际利率高于名义利率。

实际利率=本金×名义利率÷实际借款额

=本金×名义利率÷(本金-利息)

=名义利率÷(1-名义利率)

一、 短期融资券

(一)含义、种类

1.含义：短期融资券又称商业票据或短期债券，是由企业发行的无担保短期本票。在我国，短期融资券是指企业依照《短期融资券管理办法》的条件和程序在银行间债券市场发行和交易并约定在一定期限内还本付息的有价证券，是企业筹措短期(一年以内)资金的直接融资方式。

2.种类

(1)按发行方式分类，可将短期融资券分为经纪人代销的融资券(间接销售融资券)和直接销售的融资券;

(2)按发行人的不同分类，可将短期融资券分为金融企业的融资券和非金融企业的融资券;

(二)发行条件(新加)

短期融资券的发行人为非金融企业，发行和交易的对象是银行间债券市场的机构投资者，融资券的发行由符合条件的金融机构承销，对企业发行融资券实行余额管理，待偿还融资券余额不超过企业净资产的40%，融资券采用实名记账方式在中央国债登记结算有限责任公司(简称中央结算公司)登记托管，可以在全国银行间债券市场的机构投资人之间流通转让。

(三)发行程序

(四)特点

(1)短期融资券的筹资成本较低，相对于公司债券而言;(2)短期融资券筹资数额比较大，相对于银行借款而言;(3)发行条件严格。

一、 商业信用

商业信用是指在商品交易中由于延期付款或预收货款所形成的企业间的借贷关系，是企业之间的一种直接信用关系。

(一) 商业信用的形式

1、 应付账款　：是供应商给企业提供的商业信用。

(1) 放弃现金折扣的信用成本

1、 应计未付款

应计未付款是企业在生产经营和利润分配过程中已经计提但尚未以货币支付的款项，自然形成，无息。包括应付工资、应缴税金、应付利润、应付股利等。

2、 预收账款

预收货款是指销货单位按照合同和协议规定，在发出货物之前向购货单位预先收取部分或全部货款的信用行为。一般用在紧俏、生产周期长、造价较高的商品。

(一) 商业信用筹资的优缺点

1、 优点

(1) 容易获得

(2) 企业有较大的机动权

(3) 企业一般不提供担保

(4) 及时回笼资金，节约收账成本

2、 缺点

(1) 筹资成本高，比银行信用高。

(2) 容易恶化企业的信用水平

(3) 受外部环境影响较大

一、 流动负债的利弊

(一) 优势：容易获得、灵活性、为季节性信贷需求融资

(二) 劣势：需要持续地重新谈判或滚动安排负债

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