初级会计师

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税务管理

一、税务管理的概念

税务管理主要包括税务登记、账簿和凭证管理、纳税申报等方面的内容。

二、税务登记管理

(一)税务登记的概念与范围

1.税务登记的概念：税务登记是整个税收征收管理的起点。

2.税务登记范围、税务登记证件及使用

(1)税务登记范围——纳税人

(2)税务登记证件及使用

纳税人办理下列事项时，必须提供税务登记证件：①开立银行账户;②领购发票。

纳税人办理其他税务事项时，应当出示税务登记证件：①申请减税、免税、退税;②申请办理延期申报、延期缴纳税款;③申请开具外出经营活动税收管理证明;④办理停业、歇业;⑤其他有关税务事项。

注意：从事生产、经营的纳税人开立基本存款账户或者其他存款账户之日起15日内，将其全部账号向主管税务机关报告;发生变化的，应当自变化之日起15日内，向主管税务机关书面报告。银行和其他金融机构应当在从事生产、经营的纳税人的账户中登录税务登记证件号码，并在税务登记证件中登录从事生产、经营的纳税人的账户账号。

3.税务登记主管机关

县以上(含本级，下同)国家税务局(分局)、地方税务局(分局)是税务登记的主管机关。国家税务局(分局)、地方税务局(分局)执行统一的税务登记代码。

(二)税务登记的内容

包括：设立(开业)税务登记、变更税务登记、注销税务登记、外出经营报验登记以及停业、复业登记等。(注意选择题)

1.设立税务登记

(1)办理设立税务登记的地点

从事生产、经营的纳税人，向生产、经营所在地税务机关办理税务登记。

(2)申报办理税务登记的时限要求——先工商、后税务;注意30日的时间规定

(3)申报办理税务登记需提供的资料及税务登记表填写内容

资料：①工商营业执照或其他核准执业证件;②有关合同、章程、协议书;③组织机构统一代码证书;④法定代表人或负责人、业主的居民身份证、护照或其他合法证件。其他需要提供的有关证件、资料，由省、自治区、直辖市税务机关确定。

了解税务登记表的主要内容。

(4)税务登记证件的发放

已办理税务登记的扣缴义务人应当自扣缴义务发生之日起30日内，向税务登记地税务机关申报办理扣缴税款登记。

2.变更税务登记——先工商、后税务;注意30日的时间规定

税务机关应当自受理之日起30日内，审核办理变更税务登记。

3.停业、复业登记

注意：实行定期定额征收方式的纳税人适用。

(1)停业登记

实行定期定额征收方式的个体工商户需要停业的，应当在停业前向税务机关申报办理停业登记。纳税人的停业期限不得超过一年。

停业时，税务机关应收存其税务登记证件及副本、发票领购簿、未使用完的发票和其他税务证件。

纳税人在停业期间发生纳税义务的，应当按规定申报缴纳税款。

(2)复业登记

纳税人应当于恢复生产、经营之前，向税务机关申报办理复业登记。

纳税人停业期满不能及时恢复生产经营的，应当在停业期满前向税务机关提出延长停业登记申请。

4.外出经营报验登记

纳税人到外县(市)临时从事生产经营活动的，应当在外出生产经营以前，持税务登记证向主管税务机关申请开具《外出经营活动税收管理证明》。

税务机关按照一地一证的原则，核发《外管证》，《外管证》的有效期限一般为30日，最长不得超过180天。在同一地累计超过180天的，应当在营业地办理税务登记手续。

纳税人应当在《外管证》有效期届满后10日内，持《外管证》回原税务登记地税务机关办理《外管证》缴销手续。

5.注销税务登记——注意时间规定：办理注销工商登记前或15日内

(三)税务登记的管理

1.证照管理

纳税人、扣缴义务人遗失税务登记证件的，应当自遗失税务登记证件之日起15日内，书面报告主管税务机关，并在税务机关认可的报刊上作遗失声明。

2.非正常户处理

纳税人被列入非正常户超过三个月的，税务机关可以宣布其税务登记证件失效。

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