中级会计师

七、企业筹资税务管理：

1.债务筹资的税务管理：

①银行借款

②发行债券

③企业拆借资金的税务管理

④借款费用的税务管理

⑤租赁的税务管理

2.权益筹资的税务管理：

①发行股票

②留存收益

③吸收直接投资

八、债务筹资相关方式的选择说明：

1银行借款：以不同还本下的应纳所得税总额为主要选择标准，同时将现金流出的时间和数额作为辅助标准。

2.发行债券：企业债券的付息方式中到期还本付息方式可以优先考虑

3.企业间拆借资金：对于设有财务公司或结算中心的集团企业来说，税收利益尤为明显。

4.借款费用：有些需计入资产成本

5.租赁：经营租赁租金可以税前扣除减少税基，从而减少纳税额;融资租赁计提折旧，降低税负。

十、权益筹资税务管理的选择说明：

1.发行股票：发行股票所支付的股息只能从企业税后利润中支付，同时还需要考虑股票发行费用等税务问题

2.留存收益：可以避免收益向外分配时存在的双重纳税问题，因此留存收益筹资在特定税务条件下是一种减少投资者税负的手段。

3.吸收直接投资：其支付的红利不能在税前扣除，不能获得税收减免的优势。

十一、企业投资税务管理：

1. 研发的税务管理：

①研发新技术加计50%扣除

②形成无形资产按150%成本摊销

2. 直接投资的税务管理：对内指购买固定资产、无形资产、垫付营业资金;对外指合作联营

①投资方向和地点，西部地区15%，高新技术15%

②组织形式：设立分公司与总部合并缴税

③投资方式：以土地使用权直接投资，只交印花税

3. 间接投资的税务管理：

①也称证券投资，购买股票债券等

②国债利息收益免交企业所得税

③购买企业债券取得收益需缴纳所得税

④连续持有居民企业公开发行并上市流通的股票不足12个月取得的投资收益也缴纳所得税

十二、企业营运税务管理：

1. 采购：

①运输方式选择

②取得专用发票

③结算方式：当赊购与现金或预付采购没有价格差异时，对企业税负不产生影响

2. 生产：

①期末存货计价低，当期利润少，期末存货计价高，当期利润多

②不同折旧方法的影响，加速折旧可延期纳税

3. 销售：

①不能及时收到货款时，可以采用委托代销、分期收款等方式，可起到延期纳税作用

②不同促销方式的税负不同

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（责任编辑：xll）