初级会计师

四、计算分析题
1．答案：
第一笔业务中，销售特制包装盒的收入应该计算缴纳增值税，因为其收入没有纳入计算增值税的销售额中，所以应该补缴增值税。
第二笔业务中，外购的原料因为管理不善被盗，其进项税额应该作转出处理，也应该补缴增值税。
第三笔业务中，将自产的货物用于无偿赠送，属于视同销售的行为，应该计算增值税，因为开始没有计入到销售收入中，所以属于补缴的增值税。
（1）该公司3月份应补缴增值税税额
     ＝9360/（1+17％）×17％+5100+（40×315.9）/（1+17％）×17％
     ＝1360+5100+1836
     ＝8296（元）
（2）该公司3月份应补缴消费税税额
     ＝9360/（1+17％）×8％+（40×315.9）/（1+17％）×8％＝640+864＝1504（元）

2．答案：
（1）超过计税工资总额的部分，应调增应纳税所得额=120-96＝24万元
超过计税工资总额提取的职工工会经费、福利费、教育经费，应调增应纳税所得额
    ＝21-（96×2％+96×14％+96×1.5％）＝4.2万元
在建办公楼工程款应调增应纳税所得额20万元
向某足球队捐款应调增应纳税所得额15万元
支付违反交通法规罚款，应调增应纳税所得额0.8万元
该企业2003年度应纳税所得额＝48+24+4.2+20+15+0.8＝112（万元）
（2）该企业2003年度应纳所得税税额=112×33％＝36.96（万元）
（3）该企业2003年度应汇算清缴的所得税税额的所得税税额=36.96-33＝3.96（万元）

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