初级会计师

根据报名参加中大网校会计职称培训学员在复习过程中遇到的问题以及网校名师的讲解，本站特别做了整理，以方便大家更好的备考2012年会计职称考试。以下问题出处[会计职称考试初级会计实务(全程强化班)]。

学员提问：某工业企业为增值税一般纳税人,适用的增值税税率为17%,材料按计划成本法计价核算,甲材料计划单位成本为每公司10元,该企业09年4月份有关资料如下:(1)"原材料"账户月初余额:40000元,"材料成本差异"账户月初贷方余额500元,"材料采购"账户月初借方余额:10600

(2)4月5日,企业上月已付款的甲材料1000公斤如数收到,已验收入库.

(3)4月15日,从外地a公司购入甲材料6000公斤,增值税专用发票注明的材料价款为59000元,增值税额10030元,企业已用银行存款支付上述款项,材料尚未到达.

(4)4月20日,从a公司购入的甲材料到达,验收入库存时发现短缺40公斤,经查明为途中定额内自然损耗.按实收数量验收入库

(5)4月30日,汇总本月发料凭证,本月共发出甲材料7000公斤,全部用于产品生产.

能详细给我讲一下，我不明白，原材料月初余额40000，是不是计划成本期初余额啊，材料采购借方余额期初是10600，为什么材料成本差异才500啊?这个地方我就不明白。应该不是用期初实际成本-期初计划成本，10600-40000吗?为什么才500元的差异啊?

名师解答：这里首先要明白计划成本法下，各科目核算的内容，

一般是用“材料采购”核算材料的实际成本，用“原材料”核算材料的计划成本。同时在材料入库时一般要将实际成本从“材料采购”转出，将其中的计划成本转入“原材料”，将差额计入“材料成本差异”

这里：原材料"账户月初余额:40000元,"材料成本差异"账户月初贷方余额500元,"材料采购"账户月初借方余额:10600

对于这个已知条件我理解，材料采购账户的余额10600肯定是实际成本，可能这部分材料还是在途材料，未入库，所以还没有将其实际成本结转至计划成本和差异，所以这时的成本差异不应包括这部分可能的差异，只应包括500的部分

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（责任编辑：xll）

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