中级会计师

单项选择题

1、下列各项中，不属于投资性房产的是( )。

A.以经营租赁方式出租的办公楼

B.以经营租赁方式出租的土地使用权

C.企业生产经营用的厂房

D.持有并准备增值后转让的土地使用权

【正确答案】：C

【答案解析】：选项C，企业生产经营用的厂房属于固定资产。

2、企业处置一项以公允价值模式计量的投资性房地产，实际收到的金额为100万元，投资性房地产的账面余额为80万元，其中成本为70万元，公允价值变动为10万元。假设不考虑相关税费，处置该项投资性房地产的净损益为( )万元。

A.30

B.20

C.40

D.10

【正确答案】：B

【答案解析】：处置当期的损益=100-80=20(万元)

借：银行存款 　100

贷：其他业务收入　100

借：其他业务成本 　80

贷：投资性房地产——成本70

——公允价值变动　10

将“公允价值变动损益”科目的金额转入其他业务成本：

借：公允价值变动损益 　10

贷：其他业务成本 10

(最后这笔分录借贷双方都是损益类科目，不影响处置当期的损益)

3、下列各项中，一般不会引起无形资产账面价值发生增减变动的是( )。

A.对无形资产计提减值准备

B.发生无形资产后续支出

C.摊销无形资产

D.转让无形资产所有权

【正确答案】：B

【答案解析】：对无形资产计提减值准备、摊销无形资产、转让无形资产所有权，均会减少无形资产的账面价值。发生无形资产后续支出应计入当期损益，不影响无形资产账面价值。

4、某工业企业本期对外提供运输劳务收入10万元，适用的营业税税率为3%，同期对外出租一项无形资产取得收入20万元，适用的营业税税率为5%。上述业务中与营业税相关的会计分录为( )。

A.借：其他业务成本1.3

贷：应交税费——应交营业税1.3

B.借：营业税金及附加1.3

贷：应交税费——应交营业税1.3

C.借：营业税金及附加1

其他业务成本0.3

贷：应交税费——应交营业税1.3

D.借：营业税金及附加0.3

其他业务成本1

贷：应交税费——应交营业税1.3

【正确答案】：B

【答案解析】：本题考核营业税的核算。本题中发生的营业税均应计入“营业税金及附加”。

5、下列各项中，应计入其他业务成本的是( )。

A.库存商品盘亏净损失

B.经营租出固定资产折旧

C.向灾区捐赠的商品成本

D.自然灾害导致原材料毁损净损失

【正确答案】：B

【答案解析】：选项A库存商品盘亏损失，对于入库的残料价值计入到原材料，应由保险公司和过失人赔款计入其他应收款，扣除了残料价值和应由保险公司、过失人赔款后的净损失，属于一般经营损失的部分，计入管理费用，非正常损失的部分计入到营业外支出;选项C、D都应该计入营业外支出。

6、A公司长期持有B公司10%的股权，采用成本法核算。2011年1月1日，该项投资账面价值为1300万元。2011年度B公司实现净利润2000万元，宣告发放现金股利1200万元。假设不考虑其他因素，2011年12月31日该项投资账面价值为( )万元。

A.1300

B.1380

C.1500

D.1620

【正确答案】：A

【答案解析】：对于B公司宣告发放现金股利，A公司应按照持股比例确认为投资收益，B公司实现净利润，A公司不做账务处理，则A公司2011年末该项长期股权投资的账面价值仍为初始入账价值1300万元。

7、下列各项中，关于存货会计处理的表述不正确的是( )。

A.存货期末计价应按照成本与可变现净值孰低计量

B.存货采用计划成本核算的，期末应调整为实际成本

C.存货对外售出后，结转销售成本的同时应转回已计提的存货跌价准备

D.以前期间导致减记存货价值的影响因素在本期已经消失的，应在原已计提的存货跌价准备金额内恢复减记的金额

【正确答案】：C

【答案解析】：存货对外出售后，企业结转存货销售成本时，对于已计提存货跌价准备的，借记“存货跌价准备”科目，贷记“主营业务成本”、“其他业务成本”等科目。转回存货跌价准备的分录是借记“存货跌价准备”科目，贷记“资产减值损失”科目。

8、下列各项中，不属于投资活动现金流量的是( )。

A.处置固定资产收到的现金净额

B.取得长期股权投资支付的手续费

C.接受投资收到的现金

D.收到被投资单位分配的现金股利

【正确答案】：C

【答案解析】：选项C，属于筹资活动产生的现金流量。

9、某企业2011年度利润总额为500万元，应纳税所得额为450万元。假定该企业年初递延所得税资产为10万元，递延所得税负债为7万元，年末递延所得税资产为13万元，递延所得税负债为15万元。企业适用的所得税税率为25%。该企业2011年所得税费用为( )万元。

A.123.5

B.130

C.117.5

D.107.5

【正确答案】：C

【答案解析】：应交所得税=450×25%=112.5(万元)，递延所得税=递延所得税负债增加额-递延所得税资产增加额=(15-7)-(13-10)=5(万元)，所以所得税费用=应交所得税+递延所得税=112.5+5=117.5(万元)。

10、下列各项中，影响长期股权投资账面价值增减变动的是( )。

A.采用成本法核算的长期股权投资，持有期间被投资单位宣告分派现金股利

B.采用成本法核算的长期股权投资，持有期间被投资单位宣告分派股票股利

C.采用权益法核算的长期股权投资，持有期间被投资单位宣告分派现金股利

D.采用权益法核算的长期股权投资，持有期间被投资单位宣告分派股票股利

【正确答案】：C

【答案解析】：无论是权益法还是成本法核算长期股权投资，被投资单位宣告分派股票股利都不做账务处理。成本法核算长期股权投资，被投资单位宣告分派现金股利确认为投资收益，不影响长期股权投资的账面价值。权益法核算长期股权投资，被投资单位宣告分派现金股利，冲减长期股权投资账面价值。

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