初级会计师

中国会计职称考试网根据考生在复习过程中遇到的问题，本站对2012年会计职称考试初级会计实务重点精讲(4)资料做了特别整理，以方便大家更好的备考2012年会计职称考试 ！

所得税费用

所得税费用的会计处理

1.账户设置：

(1)递延所得税负债：负债类，核算企业确认的应纳税暂时性差异产生的所得税负债。(2)递延所得税资产：资产类，核算企业确认的可抵扣暂时性差异产生的所得税资产。

2.会计处理

(1)资产负债表日，企业按照税法规定计算确定的当期应交所得税

借：所得税费用

贷：应交税费——应交所得税

(2)递延所得税资产增加 递延所得税资产减少

借：递延所得税资产 借：所得税费用

贷：所得税费用 贷：递延所得税资产

(3)递延所得税负债减少 递延所得税负债增加

借：递延所得税负债 借：所得税费用

贷：所得税费用 贷：递延所得税负债

【例9-教材例6-13】接上例，甲公司递延所得税负债年初数为400000元，年末数为500000元，递延所得税资产年初数为250000元，年末数为200000元。假定甲公司全年无其他纳税调整因素。编制甲公司计算所得税费用的会计分录。

【答案】

递延所得税负债增加100000元(500000-400000)。

递延所得税资产减少50000元(250000-200000)。

借：所得税费用 5000000

贷：应交税费-应交所得税 5000000

借：所得税费用 100000

贷：递延所得税负债 100000

借：所得税费用 50000

贷：递延所得税资产 50000

合并：

借：所得税费用 5150000

贷：应交税费-应交所得税 5000000

递延所得税负债 100000

递延所得税资产 50000

所得税费用=当期所得税+递延所得税费用=5000000+(100000+50000)=5150000元

【例10-多选】(2009)下列各项中，影响利润表“所得税费用”项目金额的有(　)。

A.当期应交所得税

B.递延所得税收益

C.递延所得税费用

D.代扣代交的个人所得税

【答案】ABC

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（责任编辑：xll）