中级会计师

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2012年中级会计职称考试会计实务 练习题：第十五章

一、单项选择题

1、甲企业采用资产负债表债务法进行所得税核算，2006年前所得税税率为30%，从2006年1月1日起适用所得税税率为33%。2006年初库存商品的账面余额为40万元，已提减值准备为2万元，固定资产年末折余价值为130万元，已提减值准备15万元。2006年实现利润总额为200万元，本年度末库存商品的账面余额为45万元，已提减值准备为5万元，固定资产年末折余价值为120万元，已提减值准备20万元。假定无其他纳税调整事项，则2006年末“递延所得税资产”的余额为( )万元。

A、1.65 B、 8.25 C、 6.6 D、 7.5

2、资料同1，2006年末“所得税费用”为( )万元。

A、65.49 　B、66 C、60 D、58.3

3、某企业用债务法对所得税进行核算，所得税率33%，该企业2006年度实现利润总额为1000万元，当年取得国债利息收入60万元，将高于银行同期利率而多支付的借款费用20万元全部记入财务费用，支付税收罚款2万元，实际发放工资超过规定的计税工资总额30万元(假定不考虑三项经费的计提)。当期列入“销售费用”的折旧计提额高于税法规定18万元。该企业本期应交所得税是( )

A.696.3万元 B.600万元 C.333.3万元 D.672.64万元

4、甲股份有限公司2006年12月购入一台设备，原价为3010万元，预计净残值为10万元，税法规定的折旧年限为5年，按直线法计提折旧，公司按照3年计提折旧，折旧方法与税法相一致。 2008年1月1日，公司所得税税率由33%降为15%。除该事项外， 历年来无其它纳税调整事项。公司采用债务法进行所得税会计处理。该公司2008年末资产负债表中反映的“递延所得税资产”项目的金额为( 　)万元。

A、112 B、240 C、120 D、192

5.资料同4，2008年初“递延所得税资产”的余额为( )。

A、140 B、120 C、132 D、152

6、如果甲公司2008年税前会计利润为500万元，则当年的所得税费用为( )。

A、145 B、162 C、135 D、147

7、乙公司采用债务法核算所得税，2005年初“递延所得税负债”账户的贷方余额为330万元，适用的所得税税率为33%，2005年初所得税率由原来的33%改为24%，本期新增应纳税时间性差异350万元，乙公司2005年 “递延所得税负债”的本期发生额为( )。

A、借记9万元 B、贷记6万元 C、借记6万元 D、贷记3万元

8、乙公司采用债务法核算所得税，2005年初“递延所得税资产”账户余额为660万元，适用的所得税税率为33%，2005年初所得税率由原来的33%改为24%，本期转回可抵扣暂时性差异300万元。乙公司2005年递延所得税资产的本期发生额为( )。

A、借记300 B、贷记252 C、借记390 D、贷记360

9、A股份公司采用资产负债表债务法进行所得税会计的处理。2006年实现利润总额500万元，所得税税率为33%，A公司当年因发生违法经营被罚款5万元，业务招待费超支10万元，国债利息收入30万元，A公司年初“预计负债――应付产品质量担保费”余额为30万元，当年提取了产品质量担保费15万元，当年兑付了6万元的产品质量担保费。则A公司本期应交所得税额为( )万元。

A.160 B.163.02 C.167 D.235.8

10、资料同9，A公司2006年净利润为( )。

A.160.05 B.339.95 C.330 D.235.8

11. 甲企业采用资产负债表债务法进行所得税核算，2006年前所得税税率为30%，从2006年1月1日起适用所得税税率为33%。2006年初库存商品的账面余额为40万元，已提减值准备为2万元，固定资产年末折余价值为130万元，已提减值准备15万元。2006年实现利润总额为200万元，本年度末库存商品的账面余额为45万元，已提减值准备为5万元，固定资产年末折余价值为120万元，已提减值准备20万元。假定无其他纳税调整事项，则2006年末“所得税费用”为( )万元。

A、65.49 　B、66 C、60 D、58.3

二、多项选择题

1、以下对资产负债表债务法的表述正确的有( )

A、税率变动时“递延所得税资产”的账面余额不需要进行相应调整

B、根据新的会计准则规定，商誉产生的应纳税暂时性差异不确认相应的递延所得税负债。

C、与联营企业、合营企业投资等相关的应纳税暂时性差异不确认相应的递延所得税负债。

D、递延所得税=当期递延所得税负债的增加+当期递延所得税资产的减少-当期递延所得税负债的减少-当期递延所得税资产的增加;

E.所得税费用=当期所得税+递延所得税

2.以下业务不影响到“递延所得税资产”的有( )。

A、资产减值准备的计提 B、非公益性捐赠支出

C、国债利息收入 D、税务上对使用寿命不确定的无形资产执行不超过10年的摊销标准。

3.下列有关资产计税基础的判定中，正确的是( )

A、某交易性金融资产，取得成本为100万元，该时点的计税基础为100万元,会计期末公允价值变为90万元，会计确认账面价值为90万元，税法规定的计税基础保持不变，仍为100万元;

B、一项按照权益法核算的长期股权投资，企业最初以1000 万元购入，购入时其初始投资成本及计税基础均为1000万元，当期期末按照持股比例计算应享有被投资单位的净利润份额50万元后，会计账面价值为1050万元，而其计税基础依然为1000万元;

C、一项用于出租的房屋，取得成本为500万元，会计处理按照双倍余额递减法计提折旧，税法规定按直线法计列折旧，使用年限为10年，净残值为0。一年的折旧后，该投资性房地产的账面价值为400万元，其计税基础为450万元;

D、企业支付了3000万元购入另一企业100%的股权，购买日被购买方各项可辨认净资产公允价值为2600万元，则企业应确认的合并商誉为400 万元 ，税法规定，该项商誉的计税基础为0;

E、企业持有的某项投资，被投资单位宣告分派现金股利，企业按持股比例计算可分得100万元。投资企业与被投资单位适用的所得税税率均为33%，则该项应收股利的账面价值为100万元，其计税基础为可从未来期间经济利益中抵扣的金额100万元，由于双方适用所得税税率相同，该部分股利性收入是免税的，其计税基础等同于账面价值;

4、下列有关暂时性差异的论断中，错误的是( )。

A、所有的时间性差异均属于暂时性差异;

B、2008年企业的计税工资为50万元，而截止当年末该企业自费用中提取了60万元的工资，形成“应付职工薪酬”年末结余60万元，则“应付职工薪酬”的计税基础为50万元。

C、预计负债的计税基础应为0;

D、当资产的账面价值大于计税基础时，对应的是可抵扣暂时性差异。

5、下列有关所得税的论断中，正确的是( )。

A、当负债的账面价值大于计税基础时，会派生可抵扣暂时性差异;

B、在计算应税所得时，新增可抵扣暂时性差异额应追加税前会计利润;

C、在计算应税所得时，转回应纳税暂时性差异应抵减当期税前会计利润;

D、所有长期资产的减值计提均派生可抵扣暂时性差异。

6、下列有关所得税的论断中正确的是( )。

A、资产负债表债务法注重资产负债表，要求确认的递延所得税负债和递延所得税资产更符合负债和资产的定义;

B、在资产负债表债务法下，期末“递延所得税资产”的账面余额等于期末可抵扣暂时性差异与现行所得税率的乘积;

C、在资产负债表债务法下，只有预计能在未来转回的时间内产生足够的应税所得，本期可抵减暂时性差异才能确认为一项递延所得税资产;

D.备抵法下坏账损失的认定额超过应收款项5‰的部分会派生可抵减暂时性差异。

7、下列有关负债计税基础的判定中，正确的是( )。

A、企业因销售商品提供售后三包等原因于当期确认了100万元的预计负债。则该预计负债的账面价值为100万元，计税基础为0 ;

B、企业因债务担保确认了预计负债1000万元，则该项预计负债的账面价值为1000万元，计税基础也是1000万元;

C、企业收到客户的一笔款项80万元，因不符合收入确认条件，会计上作为预收账款反映，但符合税法规定的收入确认条件，该笔款项已计入当期应纳税所得额，则预收账款的账面价值为80万元，计税基础为0;

D、企业收到客户的一笔款项80万元，因不符合收入确认条件，会计上作为预收账款反映，如果税法规定的收入确认时点与会计准则保持一致，则预收账款的账面价值为80万元，计税基础也是80万元;

E、某企业当期确认应支付的职工工资及其他薪金性质支出计200万元，尚未支付。按照税法规定的计税工资标准可以于当期扣除的部分为170万元。 则“应付职工薪酬”的账面价值为200万元，计税基础也是200万元;

三、判断题

1、确认由可抵扣暂时性差异产生的递延所得税资产，应当以未来期间很可能取得用来抵扣可抵扣暂时性差异的应纳税所得额

（责任编辑：xll）