初级会计师

为了帮助考生系统的复习初级会计师考试课程 全面的了解初级会计师考试的相关重点，小编特编辑汇总了2011年初级会计师相关资料，希望对您参加本次考试有所帮助！

第一节　税收征收管理概述

一、税收法律关系及征纳双方的权利与义务

（一）税收法律关系

1.税收法律关系主体--征纳双方

（1）征税主体。包括各级税务机关、海关等。

（2）纳税主体。包括法人、自然人和其他组织。

【提示】在税收法律关系中，双方当事人虽然是行政管理者和被管理者的关系，但法律地位是平等的。

2.税收法律关系的内容--主体所享受的权利和应承担的义务。

3.税收法律关系的客体--双方的权利和义务所共同指向的对象。

（二）征纳双方的权利和义务（关注选择题）

1.税务机关的权利和义务

（1）职权（6项）：法规起草拟定权、税务管理权、税款征收权、税务检查、行政处罚权、其他（如估税权、代位权、撤销权等）。　【提示1】法规起草拟定权

【提示2】税务检查职权，包括查账权、场地检查权、询问权、责成提供资料权、存款账户核查权等。

（2）义务：包括宣传税法，辅导纳税人依法纳税；为纳税人、扣缴义务人的情况保守秘密；进行回避的义务；受理减、免、退税及延期缴纳税款申请，受理税务行政复议等义务。

2.纳税人、扣缴义务人的权利与义务

（1）权利：知情权、要求秘密权、享受减税免税和出口退税权、陈述与申辩权、行政复议和诉讼权等。

（2）义务：包括按期办理税务登记、按规定设置账簿、按期办理纳税申报、按期缴纳或解缴税款、接受税务机关依法实行的检查等。

【例题1·单选题】在税款征收过程中，征税方依法享有一定权利。下列各项中，属于税务机关权利的有（　）。

A.为纳税人、扣缴义务人的情况保守秘密

B.诉讼权

C.估税权

D.知情权

『正确答案』C

【例题2·多选题】在税款征收过程中，纳税人依法享有一定的权利。下列各项中，属于纳税人权利的有（　）。

A.要求税务机关对纳税人情况保密

B.对税务机关所作出的决定，享有陈述权、申辩权

C.要求税务机关退还多缴纳的税款并加算银行同期存款利息

D.对税务机关的处罚决定，可以申请行政复议，也可以提起诉讼

『正确答案』ABCD

二、税款征收管理体制　我国实行分税制财政管理体制。　税款征收机关包括各级税务机关及海关，其各自征收范围的划分注意选择题

（一）国家税务局系统主要负责下列税种的征收和管理：　①增值税；②消费税；③车辆购置税；④中央企业所得税（2002－2008年期间，新注册登记的企业所得税，一律由国家税务局征收管理）等。

（二）地方税务局系统主要负责下列税种的征收和管理：　①营业税；②个人所得税；③第五章的小税种。

（三）海关系统主要负责下列税收的征收和管理：　①进出口关税；②对入境旅客行李物品和个人邮递物品征收的进口关税；③委托代征的进口环节消费税、增值税等。

【例题·多选题】某大型超市在2007年度缴纳的下列税种中，属于地方税务局征收的有（　）。（2008年）

A.增值税

B.房产税

C.印花税

D.车船税

『正确答案』BCD

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（责任编辑：中大编辑）