初级会计师

四、不定项选择题

1、张某兴办甲个人独资企业，2016年相关财务资料如下：

(1)向非金融企业借款200万元用于生产经营，期限1年，利率8%，利息支出16万元均已计入财务费用。

(2)实发合理工资中包括张某工资6万元，雇员工资20万元。

(3)实际发生雇员职工教育经费指出0.8万元。

(4)营业外支出中包括行政罚款3万元，合同违约金4万元。

(5)张某2016年3月以个人名义购入境内上市公司股票，同年9月出售，持有期间取得股息1.9万元;从镜内非上市公司取得股息0.7万元。

已知：甲个人独资企业适用查账征收法;银行同期同类贷款利率为4.8%;在计算个人所得税应纳所得额时，职工教育经费支出不超过工资薪金总额的2.5%的部分，准予扣除;股息所得个人所得税率为20%。

要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。

<1> 、甲个人独资企业在计算2016年度个人所得税应纳税所得额时，准予扣除的利息支出是(　)。

A、9.6万元

B、0万元

C、6.4万元

D、16万元

【正确答案】 A

【答案解析】 向非金融企业和个人借款的利息支出，不超过按照金融企业同期同类贷款利率计算的数额的部分准予扣除。所以准予扣除的为4.8%×200万元=9.6万元。

【该题针对“个体工商户的生产经营所得和对企事业单位的承包经营承租经营所得”知识点进行考核】

<2> 、甲个人独资企业在计算2016年度个人所得税应纳税所得额时，准予扣除的雇员职工教育经费支出的是(　)。

A、0.15万元

B、0.5万元

C、0.65万元

D、0.8万元

【正确答案】 B

【答案解析】 税法规定除国务院财政、税务主管部门另有规定外，发生的职工教育经费支出，不超过工资薪金总额的2.5%的部分，准予扣除;超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。工资薪金总额是指允许在当期税前扣除的工资薪金支出数额。

20×2.5%=0.5万元。

【该题针对“个体工商户的生产经营所得和对企事业单位的承包经营承租经营所得”知识点进行考核】

<3> 、甲个人独资企业发生的下列支出中，在计算2016年度个人所得税应纳税所得额时，准予扣除的是(　)。

A、合同违约金4万元

B、张某工资6万元

C、行政罚款3万元

D、雇员工资20万元

【正确答案】 AD

【答案解析】 根据规定合同违约金是属于经营性质的，可以在所得税前扣除。罚款、滞纳金是行政机关的罚没收入不能税前扣除。所以选项A可以扣除，选项C不可以扣除;个人独资企业和合伙企业以投资者和合伙人(自然人)为个人所得税的纳税人，投资者和合伙人(自然人)取得的工资，是他们计算个人所得税的收入项目，只允许扣除生计费，每人每月3 500元。投资者的工资不得在税前直接扣除。所以选项B不可以扣除。

【该题针对“个体工商户的生产经营所得和对企事业单位的承包经营承租经营所得”知识点进行考核】

<4> 、计算张某股息所得应缴纳个人所得税税额的下列算式中，正确的是(　)。

A、1.9×50%×20%+0.7×20%=0.33万元

B、(1.9+0.7)×50%×20%=0.26万元

C、(1.9+0.7)×20%=0.52万元

D、1.9×20%+0.7×50%×20%=0.45万元

【正确答案】 A

【答案解析】 个人所得税规定：个人从公开发行和转让市场取得的上市公司股票，持股期限在1个月以内(含1个月)的，其股息红利所得全额计入应纳税所得额;持股期限在1个月以上至1年(含1年)的，暂减按50%计入应纳税所得额;持股期限超过1年的，暂免征税。上述所得统一适用20%的税率计征个人所得税。如果属于非上市公司或境外公司的，按照税率20%征收。

【该题针对“个体工商户的生产经营所得和对企事业单位的承包经营承租经营所得”知识点进行考核】

2、中国公民胡某系专业画家，以绘画为生。胡某2012年1～12月收入情况如下：

(1)一次取得绘画收入23 000元;

(2)将其自有的4间面积为150平方米的住房出租给张某居住，租期1年。每月租金收入2 500元，全年租金收入30 000元;当年7月份对房屋进行修缮，发生修理费用500元;(不考虑相关税费)

(3)取得保险赔款20 000元;

(4)取得购买企业债券利息5 000元;

(5)从A上市公司取得股息所得16 000元(持股6个月)，从B非上市公司取得股息所得7 000元。

要求：根据上述资料，回答下列小题。

<1> 、胡某绘画收入与财产租赁收入合计应纳个税是(　)。

A、5 720元

B、5 670元

C、5 510元

D、5 000元

【正确答案】 B

【答案解析】 绘画收入应纳的个人所得税=23 000×(1-20%)×20%=3 680(元)，财产租赁收入以每月内取得的收入为一次，胡某每月及全年应纳税额为： 7月份应纳税额=(2 500-500-800)×10%=120(元)，全年应纳税额=(2 500-800)×10%×11+120=1 990(元)，胡某绘画收入与财产租赁收入合计应纳个税=3 680+1 990=5 670(元)。

【该题针对““劳务报酬所得”应纳税额的计算”知识点进行考核】

<2> 、胡某收到的保险赔款与债券利息收入合计应纳个税是(　)。

A、5 000元

B、500元

C、0元

D、1 000元

【正确答案】 D

【答案解析】 取得保险赔款20 000元，可免征个人所得税。取得购买企业债券利息应纳的个人所得税=5 000×20%=1 000(元)，胡某收到的保险赔款与债券利息收入合计应纳个税1 000元。

【该题针对““劳务报酬所得”应纳税额的计算”知识点进行考核】

<3> 、下列关于各项收入应缴纳所得税的说法不正确的是(　)。

A、个人取得上市公司的股息所得减半征收个人所得税

B、保险赔偿按偶然所得征收个人所得税

C、股票转让所得按现行规定应征收个人所得税

D、个人取得国债利息收入免征个人所得税

【正确答案】 BC

【答案解析】 选项B，保险赔偿所得是免征个人所得税的。选项C，股票转让所得暂免征收个人所得税。

【该题针对““劳务报酬所得”应纳税额的计算”知识点进行考核】

<4> 、胡某2012年合计应纳个人所得税是(　)。

A、9 670元

B、9 510元

C、11 270元

D、8 970元

【正确答案】 A

【答案解析】 股息所得应纳个人所得税=16 000×20%×50%+7 000×20%=3 000(元)。

【提示】持股期限在1月以上至1年的，取得上市公司的股息所得减半征收个人所得税。胡某2012年应纳个人所得税税额=3 680+1 990+1 000+3 000=9 670(元)。

【该题针对““劳务报酬所得”应纳税额的计算”知识点进行考核】

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