初级会计师

本文主要介绍2012年会计职称初级会计职称考试初级会计实务章节冲刺讲义精选(5)，希望本文能够帮助您更好的全面了解2012年会计职称考试的相关重点!!

第五节 综合举例

2.20×8年，甲股份有限公司共发生如下经济业务

(1)收到银行通知，用银行存款支付到期的商业承兑汇票1000000

(2)购入原材料一批，收到的增值税专用发票上注明的原材料价款为1500000元，增值税进项税额为255000元，款项已通过银行转账支付，材料尚未验收入库。

(3)收到原材料一批，实际成本1000000元，计划成本950000元，材料已验收入库，货款已于上月支付。

(4)用银行汇票支付材料采购价款，公司收到开户银行转来银行汇票多余款收账通知，通知上填写的多余款为2340元，购入材料及运费998000元，支付的增值税进项税额169660元，材料已验收入库，该批原材料计划价格1000000元。

(5)销售产品一批，开出的增值税专用发票上注明价款为3000000元，增值税销项税额为510000元，货款尚未收到。该批产品实际成本1800000元，产品已发出。

(6)公司将交易性金融资产(股票投资)兑现165000元，该投资的成本为130000元，公允价值变动为增值20000元，处置收益为15000元，均存入银行

(7)购入不需安装的设备一台，收到增值税专用发票上注明的设备价款为854700元，增值税进项税额为145300元，支付包装费、运费10000元。价款及包装费、运费均以银行存款支付，设备已交付使用。

(8)购入工程物资一批，收到增值税专用发票上注明的物资价款和增值税进项税额合计为1500000元，款项已通过银行转账支付。

(9)工程应付薪酬2280000元。

(10)一项工程完工，交付生产使用，已办理竣工手续，固定资产价值14000000元。

(11)基本生产车间一台机床报废，原价2000000元，已提折旧1800000元，清理费用5000元，残值收入8000元，均通过银行存款收支。该项固定资产已清理完毕。

(12)从银行借入3年期借款10000000元，借款已存入银行账户。

(13)销售产品一批，开出的增值税专用发票上注明的销售价款为7000000元，增值税销项税额为1190000元，款项已存入银行。销售产品的实际成本为4200000元。

(14)公司将要到期的一张面值为2000000元的无息银行承兑汇票(不含增值税)，连同解讫通知和进账单交银行办理转账。收到银行盖章退回的进账单一联。款项银行已收妥。

(15)公司出售一台不需用设备，收到价款3000000元，该设备原价4000000元，已提折旧1500000元。该项设备已由购入单位运走。

(16)取得交易性金融资产(股票投资)，价款1030000元，交易费用20000元，已用银行存款支付。

(17)支付工资5000000元，其中包括支付在建工程人员的工资2000000元。

(18)分配应支付的职工工资3000000元(不包括在建工程应负担的工资)，其中生产人员薪酬2750000元，车间管理人员薪酬100000元，行政管理部门人员薪酬150000元。

(19)提取职工福利费420000元(不包括在建工程应负担的福利费280000元)，其中生产工人福利费385000元，车间管理人员福利费14000元，行政管理部门福利费21000元。

(20)基本生产领用原材料，计划成本为7000000元，领用低值易耗品，计划成本500000元，采用一次摊销法摊销。

(21)结转领用原材料应分摊的材料成本差异。材料成本差异率为5%。

(22)计提无形资产摊销600000元;以银行存款支付基本生产车间水电费900000元。

(23)计提固定资产折旧1000000元，其中计入制造费用800000元、管理费用200000元。计提固定资产减值准备300000元。

(24)收到应收账款510000元，存入银行。计提应收账款坏账准备9000元。

(25)用银行存款支付产品展览费100000元。

(26)计算并结转本期完工产品成本12824000元。期末没有在产品，本期生产的产品全部完工入库。

(27)广告费100000元，已用银行存款支付。

(28)公司采用商业承兑汇票结算方式销售产品一批，开出的增值税专用发票上注明的销售价款为2500000元，增值税销项税额为425000元，收到2925000元的商业承兑汇票一张，产品实际成本为1500000元。

(29)公司将上述承兑汇票到银行办理贴现，贴现息为200000元。

(30)公司本期产品销售应交纳的教育费附加为20000元。

(31)用银行存款交纳增值税1000000元;教育费附加20000元。

(32)本期在建工程应负担的长期借款利息费用2000000元，长期借款为分期付息。

(33)提取应计入本期损益的长期借款利息费用100000元，长期借款为分期付息。

(34)归还短期借款本金2500000元。

(35)支付长期借款利息2100000元。

(36)偿还长期借款10000000元。

(37)上年度销售产品一批，开出的增值税专用发票上注明的销售价款为100000元，增值税销项税额为17000元，购货方开出商业承兑汇票。本期由于购货方发生财务困难，无法按合同规定偿还债务，经双方协议，甲股份公司同意购货方用产品抵偿该应收票据。用于抵债的产品市价为80000元，增值税税率为17%。

(38)持有的交易性金融资产的公允价值为1050000元。

(39)结转本期产品销售成本7500000元。

(40)假设本例中，除计提固定资产减值准备300000元造成固定资产账面价值与其计税基础存在差异外，不考虑其他项目的所得税影响。企业按照税法规定计算确定的应交所得税为1252218元，递延所得税资产为99000元。

(41)将各收支科目结转本年净利润。

(42)按照净利润的10%提取法定盈余公积金。

(43)将利润分配各明细科目的余额转人“未分配利润”明细科目，结转本年利润。

(44)用银行存款交纳当年应交所得税。

要求：编制甲股份有限公司20×8年度经济业务的会计分录，并在此基础上编制资产负债表、利润表和现金流量表。

(二)根据上述资料编制会计分录

(1)

借：应付票据 1000000

贷：银行存款 1000000

(2)

借：材料采购 1500000

应交税费——应交增值税(进项税额) 255000

贷：银行存款 1755000

(3)

借：原材料 950000

材料成本差异 50000

贷：材料采购 1000000

(4)

借：材料采购 998000

借：银行存款 2340

交税费——应交增值税(进项税额) 169660

贷：其他货币资金 1170000

借：原材料 1000000

贷：材料采购 998000

材料成本差异 2000

(5)

借：应收账款 3510000

贷：主营业务收入 3000000

应交税费——应交增值税(销项税额) 510000

(6)

借：银行存款 165000

贷：交易性金融资产——成本 130000

--公允价值变动 20000

投资收益 15000

借：公允价值变动损益 20000

贷：投资收益 20000

(7)

借：。固定资产 1010000

贷：银行存款 1010000

(8)

借：工程物资 1500000

贷：银行存款 1500000

(9)

借：在建工程 2280000

贷：应付职工薪酬 2280000

(10)

借：固定资产 14000000

贷：在建工程 14000000

(11)

借：固定资产清理 200000

累计折旧 1800000

贷：固定资产 2000000

借：固定资产清理 5000

贷：银行存款 5000

借：银行存款 8000

贷：固定资产清理 8000

借：营业外支出—处置固定资产净损失 197000

贷：固定资产清理 197000

(12)

借：银行存款 10000000

贷：长期借款 10000000

(13)

借：银行存款 8190000

贷：主营业务收入 7000000

应交税费——应交增值税(销项税额)1190000

(14)

借：银行存款 2000000

贷：应收票据 2000000

(15)

借：固定资产清理 2500000

累计折旧 1500000

贷：固定资产 4000000

借：银行存款 3000000

贷：固定资产清理 3000000

借：固定资产清理 500000

贷：营业外收入——处置固定资产净收益 500000

(16)

借：交易性金融资产 1030000

投资收益 20000

贷：银行存款 1050000

(17)

借：应付职工薪酬 5000000

贷：银行存款 5000000

(18)

借：生产成本 2750000

制造费用 10000

管理费用 15000

贷：应付职工薪酬 3000000

(19)

借：生产成本 385000

制造费用 14000

管理费用 21000

贷：应付职工薪酬 420000

(20)

借：生产成本 7000000

贷：原材料 7000000

借：制造费用 500000

贷：周转材料 500000

(21)

借：生产成本 350000

制造费用 25000

贷：材料成本差异 375000

(22)

借：管理费用——无形资产摊销 600000

贷：累计摊销 600000

借：制造费用——水电费 900000

贷：银行存款 900000

(23)

借：制造费用——折旧费 800000

管理费用——折旧费 200000

贷：累计折旧 1000000

借：资产减值损失——计提的固定资产减值 300000

贷：固定资产减值准备 300000

(24)

借：银行存款 510000

贷：应收账款 510000

借：资产减值损失——坏账准备 9000

贷：坏账准备 9000

(25)

借：销售费用——展览费100000

贷：银行存款 100000

(26)

借：生产成本 2339000

贷：制造费用 2339000

借：库存商品 12824000

贷：生产成本 12824000

(27)

借：销售费用——广告费 100000

贷：银行存款 100000

(28)

借：应收票据 2925000

贷：主营业务收入 2500000

(29)

借：财务费用 200000

银行存款 2725000

贷：应收票据 2925000

(30)

借：营业税金及附加 20000

贷：应交税费—应交教育附加 20000

(31)

借：应交税费—应交增值税(已交税金) 1000000

-已交教育附加 20000

贷：银行存款 1020000

(32)

借：在建工程 2000000

贷：应付利息 2000000

(33)

借：财务费用 100000

贷：应付利息 100000

(34)

借：短期借款 2500000

贷：银行存款 2500000

(35)

借：应付利息 2100000

贷：银行存款 2100000

(36)

借：长期借款 10000000

贷：银行存款 10000000

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（责任编辑：xll）