初级会计师

9.根据消费税法律制度的规定，下列各项中，不征收消费税的有( )。

A.汽车轮胎生产企业

B.珠宝首饰零售商

C.鞭炮零售商

D.红酒进口商

【答案】BC

【解析】(1)选项B：“金银首饰、铂金首饰和钻石及钻石饰品”(不包括珠宝首饰)在零售环节征收消费税;其他贵重首饰和珠宝玉石，在生产环节、进口环节和委托加工环节征收消费税，在零售环节不征收消费税;(2)选项C：鞭炮、焰火在生产环节、进口环节和委托加工环节征收消费税，在零售环节不征收消费税。

10.根据营业税法律制度的规定，下列关于营业税纳税义务发生时间的表述中，正确的有( )。

A.纳税人销售不动产，采取预收款方式的，其营业税纳税义务发生时间为不动产所有权转移的当天

B.纳税人提供不动产租赁业劳务，采取预收款方式的，其营业税纳税义务发生时间为收到预收款的当天

C.纳税人将不动产赠送其他单位或者个人的，其营业税纳税义务发生时间为不动产所有权转移的当天

D.纳税人自建建筑物后销售的，其营业税纳税义务发生时间为销售自建建筑物的纳税义务发生时间

【答案】BCD

【解析】选项AB：纳税人转让土地使用权或者销售不动产、提供建筑业或者不动产租赁业劳务，采取预收款方式的，其营业税纳税义务发生时间为收到预收款的当天。

11.根据个人所得税法律制度的规定，在计算应纳税所得额时，下列税目中，采用“定额和比例相结合扣除”的计算方式的有( )。

A.特许权使用费所得

B.劳务报酬所得

C.工资、薪金所得

D.财产租赁所得

【答案】ABD

【解析】(1)选项ABD：劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得、财产租赁所得，每次收入不超过4000元的，减除费用800元(“定额扣除”);4000元以上的，减除20%的费用(“比例扣除”);(2)选项C：工资、薪金所得以每月收入额减除费用扣除标准(3500元或者4800元)后的余额，为应纳税所得额。

12.根据个人所得税法律制度的规定，下列情形中，以1个月内取得的收入为一次计算缴纳个人所得税的有( )。

A.李某将小说在某报刊上连载6个月，每月取得稿酬收入1500元

B.胡某在某培训机构连续授课4个月，每月取得课酬收入8800元

C.赵某将一项专利转让给甲企业使用1年，专利使用费分3个月收取，每月10000元

D.王某出租住房1套，租期1年，每月收取租金3000元

【答案】BD

【解析】(1)选项A：同一作品在报刊上连载取得收入的，以连载完成后取得的所有收入合并为一次，计征个人所得税;(2)选项B：劳务报酬属于同一事项连续取得收入的，以1个月内取得的收入为一次;(3)选项C：特许权使用费所得，以“某项”特许权的一次转让所取得的收入为一次，如果该次转让取得的收入是分笔支付的，则应将各笔收入相加为一次的收入，计征个人所得税;(4)选项D：财产租赁所得以“1个月”内取得的收入为一次，按次征收。

13.根据关税法律制度的规定，下列各项中，实行从量计征关税的有( )。

A.摄像机

B.小汽车

C.啤酒

D.原油

【答案】CD

【解析】(1)进口关税一般采用比例税率，实行从价计征的办法;(2)对啤酒、原油等少数货物实行从量计征;(3)对广播用录像机、放像机、摄像机等实行从价加从量的复合税率。

14.根据资源税法律制度的规定，下列各项中，资源税按定额征收的是( )。

A.原油

B.天然气

C.固体盐

D.有色金属矿原矿

【答案】CD

【解析】资源税采用比例税率和定额税率两种形式，对“原油和天然气”两个税目按照比例税率从价征收，其他税目按照固定税额从量征收。

15.根据印花税法律制度的规定，下列合同中，属于印花税征税范围的有( )。

A.人身保险合同

B.财产保险合同

C.购销合同

D.委托代理合同

【答案】BC

【解析】人身保险合同和委托代理合同，不属于印花税的征税范围。

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（责任编辑：黑天鹅）

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