初级会计师

多项选择题

下列各项中，可以实行税款优先原则的有（ ）。

A．对于法律上有规定的无担保债权，税收优先于该无担保债权

B．纳税人欠税，同时被税务机关决定处以罚款时，税收优先于罚款

C．纳税人发生的欠税在前时，税收优先于抵押权

D．纳税人发生抵押行为在欠缴税款前时，税收优先于抵押权

正确答案：BC

答案解析：本题考核税收优先原则。税收优先于无担保债权，但是对法律另有规定的无担保债权，不能行使税收优先权。纳税人欠缴的税款发生在纳税人以其财产设定抵押、质押或纳税人的财产被留置之前的，税收优先于抵押权、质押权、留置权执行。纳税人欠缴税款，同时又被行政机关处以罚款、没收违法所得的，税收优先于罚款、没收违法所得。