初级会计师

第四节　个人所得税税率

个人所得税依照所得项目的不同，分别确定了超额累进税率和比例税率。其中比例税率需要记忆。

1、9级超额累进税率
 工资、薪金所得
 按应纳税所得额确定适用税率
 
2、5级超额累进税率
 （1）个体工商户生产、经营所得；（2）对企事业单位承包经营、承租经营所得 。
 按应纳税所得额确定适用税率
 
3、比例税率，税率为20%。
 稿酬所得
 按应纳税额减征30%，其实际税率为14%
 
4、比例税率，税率为20%，但由于有加成征税规定，实际为3级超额累进税率
 劳务报酬所得
 按应纳税所得额确定适用税率
 
5、比例税率，税率为20%
 （1）特许权使用费所得；（2）利息、股息、红利所得；（3）财产转让所得；（4）财产租赁所得；（5）偶然所得；（6）其他所得。
 （1）自2007年8月15日起，对储蓄存款利息所得征收个人所得税，减按5%的比例税率执行。自2008年10月9日（含）起，暂免征收储蓄存款利息所得的个人所得税；
（2）从2008年3月1日起，对个人出租住房取得的所得暂减按10%的税率征收个人所得税
 
【例题1】下列个人所得中，适用20%比例税率的有（　）

A、股息所得 　B、财产转让所得

C、承租经营所得　D、偶然所得

答案：ABD

解析：本题考核个所得税税率。C选项适用五级超额累进税率。

【例题2】下列个人所得中，适用累进税率的有（　）

A、工资薪金所得

B、个体工商户的生产经营所得

C、对企事业单位的承租经营承包经营所得

D、股息所得

答案：ABC

解析：本题考核个人所得税的税率。D选项适用比例税率。

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